Шоғырландырылған салық декларациясы

Шоғырландырылған салық декларациясы дегеніміз не?

Шоғырландырылған салық декларациясы – біріктірілген салық міндеттемелері туралы бірыңғай декларация бойынша есеп беруді таңдаған корпорациялар тобының корпоративтік табыс салығы бойынша декларациясы. Салық декларациясының мақсаты көптеген заңды филиалдар арқылы өз бизнесін жүргізетін корпорацияларға біртұтас тұлға ретінде қарауға мүмкіндік береді. Шоғырландырылған жалпы баптарға капитал өсімі, таза шығындар және қайырымдылық жарналардан немесе таза операциялық шығындар сияқты белгілі бір шегерімдер жатады.

Негізгі өнімдер

  • Шоғырландырылған салық декларациясы аффилиирленген тұлғаларға бір декларация бойынша салықтары туралы бірлесіп есеп беруге мүмкіндік береді.
  • Бұл көптеген заңды тұлғалар арқылы жұмыс істейтін және осылайша бір тұлға ретінде қарастырылатын корпорацияға тиімді.
  • Шоғырландырылған элементтерге әдетте капитал өсімі, таза шығындар және белгілі бір шегерімдер жатады.
  • IRS аффилиирленген компанияларға заңды түрде қалай шоғырлануға және файл беруге рұқсат етілетіндігі туралы көптеген ережелер мен анықтамалар жасады.
  • Шоғырландыруға рұқсат етілмеген компанияларға кейбір сақтандыру компаниялары, шетелдік корпорациялар, салықтан босатылған корпорациялар, реттелетін инвестициялық компаниялар, жылжымайтын мүлікке арналған инвестициялық трестер және S корпорациялар жатады.

Шоғырландырылған салық декларациясын түсіну

Шоғырландырылған салық декларациясы аффилиирленген топтағы барлық корпорациялардың салық міндеттемелерін біріктіреді. Шоғырландырылған топқа қатысуға заңды түрде рұқсат етілген компаниялар құрамына кіретін компаниялар болуы керек. Салық заңнамасында айқындалған қамтылатын компания – бұл белгілі бір сақтандыру компанияларын, шетелдік корпорацияларды, салықтан босатылған корпорацияларды, реттелетін инвестициялық компанияларды, жылжымайтын мүлікке арналған инвестициялық трасттарды және S корпорацияларды қоспағанда, кез келген корпорация.

Ан аффилиирленген топ заңды «ортақ ата-ана корпорациясымен, қор иелену арқылы қосылған бір немесе includible корпорациялар көп тізбектерінің.» Деп анықталады  Арнайы салық заңы мұны бас корпорацияның дауыс беру құқығының 80% немесе одан көп бөлігіне және топтағы басқа қамтылған корпорациялардың кем дегенде біреуінің акцияларының құнының 80% немесе одан көпіне иелік ететін жағдайда анықтайды. Сонымен, топтағы корпорациялардың дауыс беру қабілеті мен акцияларының құны 80% басқа корпорациялардың біріне немесе бірнешеуіне тиесілі болуы керек.

Шоғырландырылған салық декларациясын таңдау

Әрбір аффилиирленген корпорация шоғырландырылған салық декларациясын 1122 нысанын толтырып, оны АҚШ корпорациялары үшін салық формасы 1120 формасымен бірге қайтару арқылы келісім беруі керек. Осы сәттен кейін байланысты топтың кез-келген жаңа мүшесі біріктірілген салық декларациясына қосылуы керек. Жалғыз филиалдар топ мәртебесін тоқтатпай біріктірілген топтан шыға алады. Шоғырландырылған декларацияларды беру үшін сайлауды топ үшін қайтарып алу қиынға соғуы мүмкін. Жасалғаннан кейін таңдау аффилиирленген топ аяқталғанға дейін барлық келесі салық жылдары үшін міндетті болып қалады. Ішкі кіріс қызметі (IRS) сайлау тоқтату рұқсат бере алады.

Шоғырландырылған салық декларациясын беру процесі

Бас компания шоғырландырылған салық декларациясын тапсырады және барлық еншілес ұйымдар бас компанияның салық жылын қадағалай бастауы керек. Сондай-ақ филиалдар шоғырландырылған салық декларациясы бойынша белгілі бір ақпарат беруге жауапты. Олар салық салынатын кірістер мен шегерімдер сияқты өздерінің салық ақпараттарын тізімдеуі керек. Сонымен бірге аффилиирленген компаниялар компаниялар арасындағы кез-келген операцияларды анықтауы керек. Бұл мәмілелер кез-келген несиелеуді, мүлікті жалға беруді немесе сатып алынған немесе сатылған кез-келген тауарлар мен қызметтерді қамтуы мүмкін. Әрі қарай, серіктестік өзінің жеке салық салынатын кірісіне жету үшін шоғырландырылатын кез-келген баптарды ескермей, өзінің таза кірісі немесе шығыны туралы есеп беруі керек.

Барлық филиалдардың жеке салық салынатын табыстары жинақталғаннан кейін, шоғырландырылған баптар кіретін компаниялар бойынша есептеліп, шоғырландырылған салық салынатын кірісті анықтайды.

Шоғырландырылған салық декларациясын ұсынудың артықшылықтары мен кемшіліктері

Артықшылықтары

Шоғырландырылған салық декларациясын ұсынатын аффилиирленген топ өзінің жиынтық салық міндеттемесін айтарлықтай өзгерте алады. Мысалы, біріктірілген декларация байланысты корпорациялар арасындағы сатылымды елемейді, сондықтан ешқандай салық белгіленбейді. Салық салынатын пайда немесе залалды кейінге қалдыру сыртқы үшінші тұлғаға сату арқылы жүзеге асырылады. Бір еншілес корпорацияның кірісі басқа компанияның шығынын өтеуге жұмсалуы мүмкін. Капиталдан түскен пайда мен залал филиалдар бойынша есептелуі мүмкін, ал шетелдік салық жеңілдіктері филиалдар арасында бөлінуі мүмкін.

Кемшіліктері

Жинақталған пайдаға салынатын салықты есептеу кезінде барлық аффилиирленген тұлғалардың пайдасы мен шығыны қосылады, бұл зиянды болуы мүмкін, себебі несиенің бірыңғай ең төменгі мөлшерін ғана қолдануға рұқсат етіледі. Компаниялар арасындағы кірістер ғана емес, шығындар да кейінге қалдырылады.

Тиісінше, әрбір мүшеге және тұтастай алғанда аффилиирленген топқа шоғырландырылған кірісті берудің әсері күрделі және оларды сайлау өткізер алдында мұқият қарастырған жөн. Байланысты топ оның жарамдылығын, жеке өтініштерге қатысты жалпы салықтық міндеттемесін және сайлаудың алдағы жылдарға әсерін ескеруі керек.