Акция опцияларына салық салу және есеп беру әдісі
Акцияның опциондары — бұл жұмыс берушінің акцияларын акцияның нарықтық бағасына жеңілдікпен сатып алуға мүмкіндік беретін жұмысшыларға арналған сыйақы. Опциондар меншік құқығын білдірмейді, бірақ оларды акцияны сатып алу үшін жүзеге асырады. Опциялардың әрқайсысы өзіндік салық нәтижелерімен ерекшеленеді.
Негізгі өнімдер
- Акцияларға арналған опциондар екі түрлі санатқа бөлінеді: Заңды, сатып алу жоспарлары немесе акцияларға арналған опциондарды ынталандыру жоспары бойынша ұсынылған және жоспарсыз опциондар.
- Балама минималды салықты шығаратын, заңды опциондарды қолдану арқылы сатып алынған акцияларды сатқан кезде табыс пайда болады.
- Егер сіз стандартты емес опцияны қолдансаңыз, сіз оны сатып алған кезде акцияның әділ нарықтық құнын қосуыңыз керек, егер сіз акция үшін төлеген кез келген соманы шегеріп тастасаңыз.
- Акцияны сату кезінде сіз салық базасы мен сатудан алған затыңыз арасындағы айырмашылық үшін капиталдың өсуі немесе шығыны туралы есеп бересіз.
Акцияның екі түрі
Акциялардың опциондары екі санатқа бөлінеді:
- Қызметкерлердің акциясын сатып алу жоспары немесе ынталандырушы акцияларға арналған опцион (ISO) жоспары бойынша ұсынылатын заңды акцияларға арналған опциондар
- 1- жоспардың кез келгентүрінсіз ұсынылатын, акцияларға бейімделмеген опциондар, сондай-ақ білікті емес акцияларға арналған опциондар деп аталады
Заңды акцияларға арналған салық ережелері
ISO немесе басқа жарғылық акцияларға арналған опционды ұсыну тұрақты табыс салығы салынатын кез-келген жедел табыс әкелмейді.Дәл сол сияқты, акцияны алу жөніндегі нұсқаны пайдалану, егер сіз оны сатып алған жылы акцияны иеленген болсаңыз, ол тез арада табыс әкелмейді.Опционды қолдану арқылы сатып алынған акцияны кейін сатқан кезде кіріс пайда болады.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек
Алайда, ISO қолдану баламалы минималды салық немесе АМТмақсаттарына түзетулер енгізеді- салықты шегерімдер мен басқа салық жеңілдіктері арқылы тұрақты салықты төмендететіндердің кем дегенде біршама салық төлеуін қамтамасыз етуге арналған көлеңкелі салық жүйесі.Түзету — бұл ИСО-ны қолдану арқылы сатып алынған акциялардың әділ нарықтық құны мен акция үшін төленген сомадан, егер бар болса, ИСО үшін төленген сомадан айырмашылық.Алайда, түзету тек сіздің акциялардағы құқықтарыңыз ауысатын және ISO қолданылған жылы айтарлықтай жоғалту қаупіне ұшырамайтын жағдайда ғана қажет.Түзету мақсатында акциялардың әділ нарықтық құны қордағы құқықтар алғаш рет ауыса бастаған кезде немесе құқықтар жоғалтудың үлкен тәуекеліне ұшырамаған кезде кез келген тоқтатылуын ескерусіз анықталады. 2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек
Маңызды
6251 нысаны сізге ISO қолданғаннан кейін қандай-да бір AMT қарызын анықтауға көмектеседі.
Егер сіз акцияны ИСО-ны қолданған жылы сатсаңыз, AMT түзетуі қажет емес.Себебі салық режимі тұрақты салық және AMT мақсаттары үшін бірдей болады.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек
Егер сізге AMT түзетуін енгізу керек болса, AMT түзетуімен қордағы негізді көбейтіңіз. Мұны істеу болашақта акция сатылған кезде, AMT мақсаттары үшін салық салынатын пайда шектеулі болады, демек, сіз бір сомаға екі рет салық төлемейсіз.
Есеп беру қалай жұмыс істейді
Сіз ISO жүзеге кезде, сіздің жұмыс беруші мәселелері бөлімде 422 (б) сәйкес ынталандыру опциондық 3921-жаттығулар қалыптастыру, салық-есеп мақсаттары үшін қажетті ақпаратты қамтамасыз етеді. Міне 3921 формасындағы ақпаратты ISO қолдану туралы есеп беру үшін қалай пайдалануға болатындығы туралы мысал келтірілген:
Мысалы, сіз осы жылы 100 акцияны сатып алу үшін ISO-ны қолдандыңыз, оның құқықтары дереу ауысатын болды және тәркілеу қаупі жоқ.Сіз акция үшін 10 доллар төледіңіз (жаттығу бағасы), ол 3921-нысанның 3-жолағында көрсетілген. Жүзеге асырылған күні акциялардың әділ нарықтық құны акцияның 25 долларын құрады, бұл форманың 4-жолағында көрсетілген.Сатып алынған акциялардың саны 5-қорапта көрсетілген. AMT түзетуі 1500 доллар (2500 доллар [4-қорап 5-ұяшыққа көбейтіледі] минус 1 000 доллар [3-қорап 5-ұяшыққа көбейтіледі]).
ISO немесе қызметкерлердің акциясын сатып алу жоспарын орындау арқылы сатып алынған акцияларды сату кезінде сіз сатудан түскен пайда немесе шығын туралы есеп бересіз. Акция қызметкерлерге арналған опциондар жоспары бойынша жеңілдікпен сатып алынған кезде, сіз 3922 нысанын аласыз — Сіз жұмыс берушіңізден немесе корпорацияның трансфер-агентінен қызметкер акциясын сатып алу жоспары арқылы сатып алынған акцияны табыстайсыз . Бұл формадағы ақпарат пайда мен залалдың мөлшерін анықтауға, және ол капитал немесе қарапайым табыс екенін анықтауға көмектеседі.
Стандартты емес акцияларға арналған салық ережелері
Акцияларға арналған опционның бұл түрі үшін үш оқиға бар, олардың әрқайсысының өзіндік салық нәтижелері бар: опционды ұсыну, опционды орындау және опционды пайдалану нәтижесінде сатып алынған акцияларды сату.Осы опциондарды алуға олардың әділ нарықтық құнын тез анықтауға болатын жағдайда ғана салық салынады (мысалы, опцион биржада белсенді түрде сатылады). Алайда, көп жағдайда, анықталатын мән жоқ, сондықтан опциондардың берілуі ешқандай салыққа әкелмейді.
Опцияны қолданған кезде, сіз кіріске акцияны сатып алған кездегі акциялардың әділ нарықтық құнын, акцияға төлеген кез келген соманы шегересіз.Бұл сіздің W2-де көрсетілген қарапайым жалақы табысы, сондықтан акцияларға салық салу негізін көбейтеді.
Кейінірек, сіз опциондарды қолдану арқылы сатып алынған акцияны сатқан кезде, сіз салық салу базасы мен сатудан алған затыңыз арасындағы айырмашылық үшін капитал өсімі немесе шығыны туралы есеп бересіз.
Төменгі сызық
Акцияның опциондары қызметкерлер үшін құнды пайда болуы мүмкін. Алайда, салық ережелері күрделі. Егер сіз акцияларға опциондар алсаңыз, осы салық ережелерінің сізге қалай әсер ететінін анықтау үшін салық кеңесшісімен сөйлесуіңіз керек.