Екі жақты салық келісімі
Екі жақты салық келісімі дегеніміз не?
Екіжақты салықтық келісім, екі мемлекет қол қойған салықтық келісімшарттың бір түрі, бұл заңдар жеке тұлғаны немесе компанияны бірнеше елдің резиденті деп санайтын кезде пайда болатын қосарланған салық салу проблемасын жеңілдететін юрисдикциялар арасындағы келісім.
Екі жақты салық келісімі екі ел арасындағы қатынастарды жақсарта алады, шетелдік инвестиция мен сауданы ынталандырады және салық төлеуден жалтаруды азайтады.
Негізгі өнімдер
- Екіжақты салықтық келісім – бұл екі елде де табылған кірістер үшін азаматтарына екі жақты салық салуды болдырмау мақсатында мемлекеттер арасында жасалған шарт.
- Жеке тұлға немесе бизнес шетелге ақша тапқан кезде немесе инвестиция салған кезде инвестордың табысына қай ел салық салу керек деген мәселе туындауы мүмкін.
- Екі мемлекет бірдей табысқа екі рет салық салуға жол бермеу үшін қай елге салық салуы керектігін анықтау үшін екіжақты салықтық келісім жасай алады.
- Мұндай салықтық келісімдер ұзақ мерзімді экономикалық, дипломатиялық және саяси байланыстарды нығайта алады.
Екі жақты салықтық келісімдерді түсіну
Екіжақты салықтық келісімдер көбінесе 35 елдің атынан қатысатын үкіметаралық агенттік – Экономикалық Ынтымақтастық және Даму Ұйымы ( ЭЫДҰ ) құрған конвенциялар мен нұсқаулықтарға негізделген. Келісімдер әртүрлі санаттардағы кірістерге салық салу (мысалы, кәсіптік пайда, роялти, капитал өсімі, жұмыс табысы), қосарланған салық салуды жою әдістері (мысалы, босату әдісі мен несие әдісі арқылы) сияқты көптеген мәселелерді шеше алады. өзара ақпарат алмасу және салық жинауға көмек ретінде.
Осылайша, олар күрделі болып табылады және әдеттегі салық салығы бойынша міндеттемелер жағдайында да салық мамандарынан білікті навигацияны талап етеді. Табыс салығы бойынша келісімшарттардың көпшілігінде бір елдің азаматтары немесе резиденттері кез-келген елде табыс салығын төлеуден аулақ болу үшін салық келісімшартын қолдануға жол бермейтін «үнемдеу ережесі» бар.
Екіжақты салықтық келісімдер және резиденттік
Салық салу мақсатында резиденттікті құру бірінші кезектегі мәселе болып табылады. Жеке адамдар үшін резиденттік әдетте негізгі тұратын жер ретінде анықталады. Бірнеше елдің резиденті болу мүмкіндігі болғанымен, салық салу мақсатында бір ғана елді мекен деп санауға болады. Көптеген елдер тұрғылықты жерді елде болған күндер санына негіздейді, бұл физикалық болуды мұқият есепке алуды талап етеді.
Мысалы, еуропалық мемлекеттердің көпшілігі елде жылына 183 күннен артық уақыт өткізетін кез-келген адамды тұрғылықты жер деп санайды және осылайша табыс салығы үшін жауап береді.
Америка Құрама Штаттары басқаша…
Дамыған елдердің бірегейі болып табылатын Америка Құрама Штаттары барлық азаматтар мен жасыл карточка иелерінен тұратын жеріне қарамастан АҚШ-тың федералды табыс салығын төлеуді талап етеді. Қатерлі салық салуды болдырмау үшін АҚШ 2018 жылы шетелдік табыстарды алып тастауды ұсынады (FEIE), бұл 2018 жылы шетелде тұратын американдықтарға салық декларациясынан пассивті емес, алғашқы 104 100 долларды кірісті шегеруге мүмкіндік берді. Пайда АҚШ-та немесе шетелдік негізде болуы мүмкін.
Алайда, егер табыс АҚШ компаниясынан болса, IRS салық төлеуші мен жұмыс берушіден жалақы салығын төлейді деп күтеді, қазіргі кезде 100000 доллар табыстың шамамен 15 пайызы. Шетелдік көзден алынған табыс, әдетте, жалақыға салынатын салықтан босатылады. Шетелдік салық сомасынан тыс табыстарға төленген шетелдік салықтар көбінесе шетелдік салық несиесі ретінде шегерілуі мүмкін.