Салық шарты

Салық туралы шарт дегеніміз не?

Салықтық келісімшарт – бұл екі ел (олардың) әрқайсысының тиісті азаматтарының пассивті және белсенді кірістеріне қосарланған салық салумен байланысты мәселелерді шешу үшін екі жақты (екі жақты) келісім.Табыс салығы бойынша келісімшарттар, әдетте, елдің салық төлеушінің табысына, капиталына, мүлкіне немесе байлығына салық салуға болатын елдің мөлшерін анықтайды.  Табысқа салынатын салық туралы келісім-шарт екі еселенген салық туралы келісім (DTA) деп те аталады.2018-04-01 Аттестатта сөйлеу керек

Кейбір елдер салық пана ретінде қарастырылады. Әдетте, салық пана – бұл шетелдік инвесторларға сол жерде бизнес құруға мүмкіндік беретін корпоративті салықтары төмен немесе мүлдем жоқ ел немесе орын. Салық паналары әдетте салық шарттарын жасамайды.

Салық шарты қалай жұмыс істейді

Жеке тұлға немесе бизнес шетелдік мемлекетке ақша салған кезде инвестордың табысына қай ел салық салу керек деген мәселе туындауы мүмкін. Екі мемлекет те – кіріс елі де, тұрғылықты мемлекет – бірдей табысқа екі рет салық салуды болдырмау үшін инвестициялық кіріске қай ел салық салуы керек екендігі туралы салық келісімін жасай алады.

Бастапқы ел – бұл ішкі инвестицияларды орналастыратын ел. Бастапқы ел кейде кейде капитал импорттаушы ел деп те аталады. Резиденттік ел – инвестордың тұрғылықты елі. Резиденттік ел кейде кейде капиталды экспорттаушы ел деп те аталады.

Қосарланған салық салуды болдырмау үшінсалықтық келісімшарттар екі модельдің біреуіне сәйкес келуі мүмкін: Экономикалық ынтымақтастық және даму ұйымының моделі және БҰҰ (БҰҰ) модель конвенциясы.3

ЭЫДҰ салықтық келісім үлгісі және БҰҰ салықтық келісім үлгісі

Экономикалық ынтымақтастық және даму ұйымы (ЭЫДҰ) әлемдік сауда-экономикалық прогреске жәрдемдесу үшін жетегі бар 37 елдің тобы болып табылады.5

ЭЫДҰ-ның кірістерге және капиталға салынатын салық конвенциясы капитал импорттаушы елдерге қарағанда капиталды экспорттаушы елдер үшін тиімді.Ол бастапқы елден басқа келісімшарт елінің резиденттері табатын жекелеген санаттарға салынатын салықтың бір бөлігінен немесе бір бөлігінен бас тартуды талап етеді.

Екі ел арасындағы сауда мен инвестиция ағыны ақылға қонымды тең болса және тұрғылықты мемлекет бастапқы мемлекет босатқан кез-келген табысқа салық салса, қатысушы екі мемлекет осындай келісімге қол жеткізеді.

Екінші салықтық келісім моделі ресми түрде Біріккен Ұлттар Ұйымының дамыған және дамушы елдер арасындағы қосарланған салық салудың модельдік конвенциясы деп аталады. БҰҰ – мүше елдер арасында саяси және экономикалық ынтымақтастықты арттыруға ұмтылатын халықаралық ұйым.

БҰҰ моделін басшылыққа алатын келісімшарт шетелдік инвестициялау еліне қолайлы салық салу құқығын береді.Әдетте, бұл салық салудың қолайлы схемасы ішкі инвестицияларды алатын дамушы елдерге тиімді.Бұл ЭЫДҰ моделдік конвенциясымен салыстырғанда бастапқы елге резидент еместердің кәсіпкерлік кірісіне салық салу құқығын жоғарылатады.  Біріккен Ұлттар Ұйымының Модельдік конвенциясы ЭЫДҰ Модельдік Конвенциясынан айтарлықтай тәуелді.

Ерекше мәселелер

Салықтық келісімшарттың маңызды аспектілерінің бірі – салықты ұстап қалу туралы шарттың саясаты, өйткені ол резидент еместің меншігіндегі бағалы қағаздардан алынған қандай-да бір кірістен (пайыздар мен дивидендтерден) қанша салық алынатынын анықтайды.

Мысалы, егер А елі мен В елі арасындағы салықтық келісімде олардың дивидендтерден екі жақты ұсталатын салығы 10% болатындығы анықталса, онда А елі В еліне кететін дивидендтік төлемдерге 10% мөлшерлеме бойынша салық салады және керісінше.

АҚШ-тың бірнеше елдермен салықтық келісімдері бар, олар шет елдердің резиденттері төлейтін салықты азайтуға немесе жоюға көмектеседі. Бұл төмендетілген ставкалар мен жеңілдіктер елдер мен кірістердің нақты баптары бойынша әр түрлі болады.

Осы келісімшарттарға сәйкес, АҚШ-тың резиденттеріне немесе азаматтарына кейбір елдер кірістерінен алынған кірістер бойынша төмендетілген мөлшерлеме бойынша салық салынады немесе шетелдік салықтардан босатылады. Салық келісімшарттары екі елде де қолданылатындықтан өзара деп аталады.

Пайдаға салынатын салықтық келісімшарттарға, әдетте, АҚШ-тың тұрғындарының ішкі кіріс көзіне салық салуды болдырмау үшін салық шартының кейбір бөліктерін пайдалануына жол бермеуге арналған, «үнемдеу ережесі» деп аталатын тармақ кіреді.

АҚШ-пен салықтық келісімшарттары жоқ елдердің резиденттері болып табылатын жеке тұлғалар үшін АҚШ-та табылған кез-келген кіріс көзіне АҚШ-тың қолданыстағы салық декларациясы бойынша нұсқаулықта көрсетілген тәсілмен және сол мөлшерлемелер бойынша салық салынады.

АҚШ-тың резиденттері болып табылатын жеке тұлғалар үшін АҚШ-тағы кейбір жекелеген штаттар салық шарттарының ережелерін сақтамайтынын есте ұстаған жөн.