Несиелік шығындар бойынша резерв (PCL)
Несиелік шығындарды қамтамасыз ету нені білдіреді?
Несиелік шығындар бойынша резерв (PCL) – бұл несиелік тәуекелге байланысты компания бастан кешіруі мүмкін ықтимал шығындарды бағалау. Несиелік шығындар бойынша резерв компанияның қаржылық есебіндегі шығындар ретінде қарастырылады. Олар делинквентных және үмітсіз қарыз немесе ықтимал болып табылады және басқа да несие шығындарды күтілуде әдепкі немесе жойылмайтын айналады. Егер, мысалы, компания төлем мерзімі өткен 90 күннен астам уақыттағы шоттардың 40% қалпына келтіру коэффициентін есептейтін болса, онда ол осы шоттардағы қалдықтардың 40% -ы негізінде несиелік шығындар бойынша резерв жасайды.
Несиелік шығындар туралы резервті түсіну (PCL)
Себебі дебиторлық берешек (AR) бір жылға немесе операциялық цикл ішінде қолма-қол ақша алу үшін қосу деп күтілуде, ол компанияның балансында ағымдағы актив ретінде хабарлады. Алайда, егер бір бөлігі жиналмайтын болса, дебиторлық қарызды асыра көрсетуге болатындықтан, компанияның айналым капиталы мен акционерлік капиталы да асырылып көрсетілуі мүмкін.
Артық көрсетуден сақтану үшін бизнес өзінің дебиторлық қарызының қанша бөлігі жиналмайтынын болжай алады. Бағалау активтердің қарсы шарттарындағы бухгалтерлік баланста несиелік шығындар бойынша резерв деп аталатын есепте көрсетіледі. Шоттың өсуі кірістер мен шығыстар туралы есепшоттың есептелмеген шығыстарына да жазылады.
Несиелік шығындарды қамтамасыз етудің мысалы
A АР компаниясының дебеттік сальдосы 30 маусымда 100000 АҚШ долларын құрайды. Шамамен 2000 доллар қолма-қол ақшаға айналмайды деп күтілуде. Нәтижесінде, несиелік сальдо 2000 доллар көлемінде несиелік шығындарды өтеу резерві ретінде көрсетіледі. Резервтер шотындағы қалдықты түзетуге арналған бухгалтерлік жазба кірістер мен шығыстар туралы есепшоттың есептелмеген шығыстарын қамтиды.
Маусым А компаниясының бизнестегі алғашқы айы болғандықтан, оның несиелік шығындар бойынша есебі айды нөлдік қалдықпен бастады. 30 маусымдағы жағдай бойынша, ол өзінің алғашқы балансын және кірістер туралы есепті шығарған кезде несиелік шығындар бойынша резервтің несиелік сальдосы 2000 АҚШ долларын құрайды.
Несиелік шығындар бойынша резерв 2000 долларлық несие балансы туралы, ал АР 100000 долларлық дебет сальдосы туралы есеп беретіндіктен, бухгалтерлік баланс таза сома 98000 АҚШ долларын құрайды. Таза сома қолма-қол ақшаға айналуы мүмкін болғандықтан, оны AR-ның таза өткізу құны деп атайды.
А компаниясының есептелмеген шоттары бойынша шығыстар маусым айындағы кірістер мен шығыстар туралы есепте 2000 АҚШ доллары мөлшеріндегі несиелік шығындар туралы есеп береді. Шығындар туралы баяндалады, дегенмен АР-дың ешқайсысы маусым айында төленбеді, өйткені мерзімі 30 күн. А компаниясы үмітсіз борыштар бойынша шығыстарды несиелік сату жүргізілген есепті кезеңмен сәйкестендіру арқылы сәйкестілік қағидатын ұстануға тырысады.