Бухгалтердің жауапкершілігі
Бухгалтердің жауапкершілігі дегеніміз не?
Бухгалтердің жауапкершілігі кәсіби міндеттерді орындау кезінде алынған заңды жауапкершілікті сипаттайды. Бухгалтер клиенттің бухгалтерлік есептегі бұрмаланулары үшін жауап береді. Бұл алаяқтық немесе бұрмалаушылық үшін жауап беру қаупі бухгалтерлерді білімді болуға және барлық қолданыстағы бухгалтерлік есеп стандарттарын қолдануға мәжбүр етеді.
Компанияны тексеруге немқұрайлы қарамайтын бухгалтер компаниядан, инвесторлардан немесе есепшінің жұмысына сенетін несие берушілерден заңды айыптауларға ұшырауы мүмкін. Сондай-ақ бухгалтер компанияның кітаптарын кез-келген дұрыс көрсетпеуінен болған қаржылық шығындар үшін жауап бере алады. Мұндай ықтимал жағымсыз сценарий көбінесе бухгалтерлерді кәсіби жауапкершілікті сақтандыруға әкеледі.
Негізгі өнімдер
- Бухгалтерлік жауапкершілік жеке тұлғаның кәсіби бухгалтерлік жұмыс жүргізу кезінде алатын заңды жауапкершілігін білдіреді.
- Бухгалтерлер аудит жүргізу және клиенттің қаржылық құжаттарын дайындау кезінде орын алған кез келген бұрмалаушылық үшін жауап береді.
- Бухгалтерлер кез-келген қателіктер үшін жауап беретіндіктен, заңды төлемдер немесе ақшалай шығындар туындауы мүмкін болғандықтан, олар көбінесе кәсіби жауапкершілікті сақтандырады.
- Кәсіби жауапкершілікті сақтандыру түрі көбінесе қателіктер мен кемшіліктерді сақтандыру деп аталады.
- Жалпыға бірдей қабылданған бухгалтерлік есеп қағидаларына (GAAP) сәйкес бухгалтер кез-келген бұрмалаушылық үшін жауапкершілікке тартылмайды, егер олар адал қызмет еткен болса.
Бухгалтердің жауапкершілігін түсіну
Мемлекеттік бухгалтерлердің аудитін жүргізуге қолданылатын күтім стандарты дәрігерлерден, заңгерлерден, сәулетшілерден, инженерлерден және өтемақы алу үшін білікті қызметтер көрсететін басқалардан ерекшеленбейді және бұл стандарт ақылға қонымды қамқорлық пен біліктілікті талап етеді.
Бухгалтердің жауапкершілігі бухгалтердің міндеттерін орындауына қысым элементін қосады. Бухгалтердің алаяқтыққа нақты қатысуын дәлелдеу қиын болуы мүмкін, өйткені бухгалтер байқамай қалуы мүмкін алаяқтықты менеджмент басқаруы мүмкін. Бұл бухгалтерді алаяқтыққа немесе бұрмалануларға немқұрайлы қарағаны үшін заң жүзінде жауапкершілікке тартуға мәжбүр етеді, тіпті егер олар оларды жасауға тікелей қолдары болмаса да.
Дұрыс емес мәлімдемелердің әсері
Егер банк есепші тексерген компанияның қаржылық есептілігін оң қарау негізінде компанияға ақша беру туралы шешім қабылдаса, содан кейін компания өз қарызын төлей алмаса, нәтижесінде банк шығынға ұшыраса, бухгалтер ұсталуы мүмкін жауапты. Сол сияқты, егер инвесторлар компанияның акциясын қаржылық есептілікке сүйене отырып сатып алса және компания нашар жұмыс істесе және акция төмендесе, шығынға есепші жауап бере алады. Әрине, бұл сценарийлерде зардап шеккен тарап өздерінің шешімдері компанияның қаржылық есептілігін қарауға негізделгендігін дәлелдеуі керек еді.
Аудиторлар, әдетте, осындай жағдайлардан туындайтын кез келген ақшалай зияннан қорғану үшін кәсіби жауапкершілікті сақтандыруды сатып алады. Бұл көбінесе қателіктер мен кемшіліктерді сақтандыру деп аталады. Бухгалтер үшін бұл қосымша шығындар аудит құнын көбіне көтеруі мүмкін.
Кәдімгі абайсыздық үшін аудитор міндетті түрде тек өзінің клиентіне ғана қарыз болады. Аудитордың өз клиентінің қаржылық есептілігіне аудит жүргізудегі жалпы немқұрайлығы үшін жауапкершілігі тек клиенттің еншісінде. Бұл аудиторлық қызметпен келісім жасайтын немесе айналысатын тұлға немесе кәсіпкерлік субъектісі. Басқа адамдар таза абайсыздық теориясы бойынша қалпына келе алмайды.
Бухгалтердің жауапкершілігі және бағалы қағаздар туралы заң
Көптеген бухгалтерлер бағалы қағаздар туралы федералдық заңдар бойынша жауап бере алмайды деп санайды, өйткені олардың тәжірибесі бағалы қағаздарды қамтымайды. Алайда жарғыда және тиісті сот практикасында көрсетілген бағалы қағаздардың жан-жақты анықтамасы көптеген бухгалтерлерді күтпеген жауапкершілік туралы сот ісіне қалдырды. Бухгалтерлер мен аудиторлардың кәсіби жауапкершілікті сақтандыру келесі салаларды қамтуы ғажап емес:
- Желілік және ақпараттық қауіпсіздікті құқық бұзушылықпен қамту
- Қауіпсіздікті жою және хабарлама бойынша шығындар
- Инвестициялар жөніндегі кеңесшіні қамту
- Жеке сенімгерлік қамту
- Дағдарыс оқиғаларын қамту
- Алдын ала көмек
Бухгалтердің жауапкершілігі және GAAP
Жалпы қабылданған бухгалтерлік есеп принциптері шығарған (GAAP), Қаржылық есеп стандарттары жөніндегі кеңестің барлық қоғамдық АҚШ компаниялары сәйкес келуі тиіс (FASB), бухгалтер өз міндеттерін орындауда сақтауға тиіс еді «дағдылары мен қамқорлық» көрсетеді. Әдетте, егер бухгалтер қаржылық құжаттарды дайындауда адалдық танытса, онда олар кез-келген дұрыс емес қорытынды үшін немесе оларға берілген қате ақпаратқа сүйенгені үшін жауап бермейді.