Трансферттің бағасы
Трансферттің бағасы дегеніміз не?
Трансферттік баға – бұл өзара байланысты тараптардың бір-бірімен мәміле жасайтын бағасы, мысалы, жабдықтау немесе жұмыс күші бөлімшелері арасындағы сауда кезінде. Трансферттік бағалар ірі көп кəсіпорынды фирманың жеке кəсіпорындары жеке басқарылатын кəсіпорын ретінде қарастырылып, өлшенген кезде қолданылады. Көп ұйымдық корпорациялар үшін қаржылық есептілік негізінде шоғырлану әдеттегідей; алайда олар салық салу мақсатында әр ұйым туралы бөлек есеп бере алады.
Трансферттік бағаны трансферттік шығындар деп те атауға болады.
Негізгі өнімдер
- Нарықтық құннан ерекшеленетін трансферттік бағалар бір ұйым үшін тиімді болады, ал екінші ұйымның пайдасын төмендетеді.
- Трансұлттық компаниялар табысты төмен салық аудандарына ауыстыру үшін трансферттік бағаларды басқара алады.
- Осыны жою үшін ережелер мәміле жасасу ережесін қолданады, бұл баға белгілеуді өзара байланысты емес тараптар арасындағы ұқсас операцияларға негіздеуді талап етеді.
Трансферттік бағалар қалай жұмыс істейді
Аударым бағасы бухгалтерлік есеп жүргізу мақсатында туындайтын тараптар, мысалы, компания немесе компания ішіндегі бөлімшелер және оның еншілес кәсіпорны өздерінің пайдасы туралы есеп берген кезде пайда болады. Осы байланысты тараптардан бір-бірімен мәміле жасау қажет болған кезде, шығындарды анықтау үшін трансферттік баға қолданылады. Трансферттік бағалар, әдетте, нарықтық бағадан көп ерекшеленбейді. Егер баға бір-бірінен өзгеше болса, онда субъектілердің бірі қолайсыз жағдайда болады және жақсы бағаны алу үшін нарықтан сатып ала бастайды.
Мысалы, А субъектісі мен В ұйымы ABC компаниясының екі бірегей сегменті болып саналады. А субъектісі дөңгелектерді құрастырады және сатады, ал В субъектісі велосипедтерді құрастырады және сатады. А субъектісі сонымен қатар дөңгелектерді В ұйымына компанияішілік мәміле арқылы сата алады. Егер А кәсіпорны В ұйымына нарықтық құннан төмен ставка ұсынса, В ұйымы сатылған өнімнің өзіндік құны төмен (COGS) және кірісі басқаша жағдайға қарағанда жоғары болады. Алайда, бұл А субъектісінің сатудан түскен кірісіне зиян тигізуі мүмкін.
Егер, екінші жағынан, А кәсіпорны В ұйымына нарықтық құннан жоғары мөлшерлемені ұсынса, онда А ұйымы сыртқы клиентке сатқаннан гөрі сатылымнан жоғары кіріске ие болар еді. В ұйымы COGS деңгейіне ие және төмен пайдаға ие болар еді. Екі жағдайда да бір ұйым пайда табады, ал екіншісіне нарықтық құннан өзгеретін трансферттік баға зиян тигізеді.
Трансферттік баға белгілеу туралы ереже байланысты ұйымдар арасында трансферттік бағалардың әділдігі мен дәлдігін қамтамасыз етеді. Регламент мәмілелер туралы ережені қолданады, бұл компаниялар бағаны байланысты емес тараптар арасында жасалған ұқсас операцияларға негіздеуі керек деп айтады. Ол компанияның қаржылық есептілігі шеңберінде мұқият бақыланады.
Трансферттік баға аудиторлар, реттеушілер және инвесторлар қарау үшін қаржылық есептіліктің ескертпелеріне енгізілген қатаң құжаттаманы талап етеді. Бұл құжаттама мұқият тексеріледі. Егер орынсыз құжатталған болса, бұл компанияға қосымша салық салу немесе қайта есептеу төлемдерін жүктеуі мүмкін. Бұл бағалар кірістердің ұзақ мерзімді баға белгілеу әдістеріне сәйкес бөлініп, тиісті салықтардың төленуін қамтамасыз ету үшін олардың дұрыстығына мұқият тексеріледі.
Ерекше ескеру
Халықаралық салық салу және трансферттік бағалар
Трансферттік бағалар бөлімшелер фирмаішілік операциялардағы тауарларды басқа халықаралық юрисдикциялардағы бөлімшелерге сатқан кезде қолданылады. Халықаралық сауданың едәуір бөлігі іс жүзінде бір-бірімен байланысты емес компаниялар арасында жүзеге асырылады. Халықаралық деңгейде жүзеге асырылған компанияаралық аударымдардың салықтық артықшылықтары бар, бұл бақылаушы органдардың салықтан жалтару үшін трансферттік бағаны қолданған кезде ашулануына әкелді.
Трансферттік баға пайда болған кезде, компаниялар басқа елде төмен салық ставкасы болуы мүмкін жоғары пайдаға тапсырыс беру үшін тауарлар мен қызметтердің пайдасын басқара алады. Кейбір жағдайларда компания ішіндегі мәміле шеңберінде тауарлар мен қызметтерді бір елден екінші елге беру компанияға халықаралық айырбастау тауарлары мен қызметтерінің тарифтерін болдырмауға мүмкіндік береді. Халықаралық салық заңдарын Экономикалық Ынтымақтастық және Даму Ұйымы (ЭЫДҰ) реттейді және әр халықаралық орналасқан аудиторлық фирмалар қаржылық есептілікке сәйкесінше аудит жүргізеді.
Трансферттік баға белгілеу мысалы
Трансферттік бағалардың салық салуға әсерін неғұрлым жақсы түсіну үшін жоғарыда келтірілген А және В субъектілерінің мысалын қарастырайық. А субъектісі жоғары салық елінде, ал В субъектісі төмен салық елінде. Компанияның ABC компаниясының пайдасының көп бөлігі В субъектісінің бөлімшесінде пайда болуы үшін, тұтастай алғанда ұйымға пайдалы болады, онда компания төмен салық төлейді.
Бұл жағдайда ABC компаниясы велосипед жасауға қажетті доңғалақтарды сатқан кезде А субъектісіне В ұйымына нарық бағасынан төмен трансферттік бағаны ұсынуға тырысуы мүмкін. Жоғарыда түсіндірілгендей, содан кейін В субъектісі сатылған өнімнің өзіндік құнын төмендетіп (COGS) және кірісті жоғарылатады, ал А субъектісі сатудан түсетін кірісті азайтып, жалпы кірісті төмендетеді.
Компаниялар мұндай экономикалық қызметтің негізгі бөлігін салықты үнемдеу үшін арзан бағыттарға ауыстыруға тырысады. Бұл тәжірибе әр түрлі трансұлттық компаниялар мен ішкі кірістер қызметі (IRS) сияқты салық органдары арасындағы келіспеушіліктің негізгі нүктесі болып қала береді . Әр түрлі салық органдарының әрқайсысы өз аймағында төленетін салықты көбейтуді мақсат етеді, ал компания жалпы салықты азайтуды көздейді.