Трансферттік баға

Трансферттік баға дегеніміз не?

Трансферттік баға – бұл бухгалтерлік есеп практикасы, бұл компаниядағы бір бөлімшенің ұсынылған тауарлар мен қызметтер үшін екінші бөлімшеден алынатын бағасын білдіреді. Трансферттік баға еншілес ұйым, аффилиирленген компания немесе сол ірі кәсіпорынның бөлігі болып табылатын жалпы бақыланатын компаниялар арасында айырбастау тауарлары мен қызметтерінің бағаларын белгілеуге мүмкіндік береді. Трансферттік баға корпорациялардың салық үнемдеуіне әкелуі мүмкін, бірақ салық органдары олардың талаптарына қарсы бола алады.

Трансферттік баға қалай жұмыс істейді

Трансферттік баға – бұл бухгалтерлік және салық салу практикасы, бұл ішкі және жалпы бақылау немесе меншік жағдайында жұмыс істейтін еншілес ұйымдар арасындағы операциялардың бағасын белгілеуге мүмкіндік береді. Трансферттік баға белгілеу тәжірибесі трансшекаралық және ішкі операцияларға таралады.

Трансферттік баға көрсетілген қызмет үшін басқа бөлімшеден, еншілес компаниядан немесе холдингтен төлем алу құнын анықтау үшін қолданылады. Әдетте трансферттік бағалар сол тауардың немесе қызметтің нарықтық бағасы негізінде бағаланады. Трансферттік бағаны зерттеулер, патенттер және авторлық сыйақы сияқты зияткерлік меншікке де қолдануға болады.

Трансұлттық компаниялар (ТҰК) заңды бөлігі болып табылады, олардың әр түрлі еншілес және үлестес компаниялар арасында пайданы бөлу үшін трансферттік баға белгілеу әдісін қолдануға рұқсат етілген ата-аналар ұйымының. Алайда, кейде компаниялар осы практиканы өздерінің салық салынатын кірістерін өзгерту арқылы қолдана алады (немесе дұрыс қолданбай), осылайша олардың жалпы салықтарын азайтады. Трансферттік баға белгілеу механизмі – бұл компаниялардың салық міндеттемелерін арзан салық юрисдикцияларына ауыстыру тәсілі.

Трансферттік бағалар және салықтар

Трансферттік баға компанияның салық есебіне қалай әсер ететінін жақсы түсіну үшін келесі сценарийді қарастырайық. Автокөлік өндірушісінің екі бөлімі бар делік: А бөлімі, ол бағдарламалық жасақтама шығарады, ал В бөлімі автомобиль шығарады.

А бөлімі бағдарламалық жасақтаманы басқа автомобиль өндірушілерге, сондай-ақ өзінің бас компаниясына сатады. В бөлімі А бөліміне бағдарламалық жасақтама үшін әдетте А дивизионы басқа автомобиль өндірушілерден алынатын нарықтық бағамен төлейді.

Айталық, А дивизионы нарықтық бағаны пайдаланудың орнына В дивизиясына төмен баға қою туралы шешім қабылдады. Нәтижесінде, А дивизиясының сатылымдары немесе кірістері төмен бағаға байланысты төмен болады. Екінші жағынан, В дивизиясының сатылған тауарларға (COGS) шығындары төмен, бұл дивизияның пайдасын арттырады. Қысқаша айтқанда, А дивизиясының кірісі В дивизиясының шығындарын үнемдеуге тең мөлшерде аз, сондықтан жалпы корпорацияға қаржылық әсер етпейді.

Алайда, А дивизионы В дивизиясына қарағанда жоғары салық елінде болды делік. Жалпы компания салықты А бөлімін аз және В дивизионын тиімді ету арқылы үнемдей алады. А дивизиясын төмендетіп, үнемдеуді В дивизиясына жіберіп, төмен COGS арқылы кірісті көбейтіп, В дивизияға төменгі ставка бойынша салық салынады. Басқаша айтқанда, А дивизиясының нарықтық бағаны В дивизионынан төлемеу туралы шешімі жалпы компанияға салық төлеуден жалтаруға мүмкіндік береді.

Қысқаша айтқанда, нарықтық бағадан жоғары немесе төмен тарифтер алу арқылы компаниялар салық жүктемесін азайту үшін кірістер мен шығыстарды басқа бөлімшелерге ішкі аударым үшін трансферттік бағаны қолдана алады. Салық органдарында трансферттік баға белгілеуге қатысты қатаң ережелер бар, бұл компаниялардың салықтан құтылу үшін оны қолдануына жол бермеу мақсатында.

Трансферттік баға және IRS

IRS трансферттік баға, егер компания компаниядан тыс тараппен немесе тапсырыс берушімен мәміле жасаған болса, басқаша жағдайда орын алуы мүмкін компанияаралық операциялар арасында бірдей болуы керек деп мәлімдейді. IRS веб-сайтына сәйкес трансферттік баға келесідей анықталған:

482-бөлімге сәйкес ережелер тауарларды, қызметтерді немесе материалдық емес заттарды беруді көздейтін компанияаралық мәміле кезінде бір серіктестен екіншісінен алынатын бағалар бақыланбайтын салық төлеушілер айналысқан жағдайда жүзеге асырылатын нәтижелерге сәйкес келетін нәтиже беретіндігін қарастырады. сол жағдайдағы мәміле.


Нәтижесінде трансферттік бағалардың қаржылық есептілігі қатаң нұсқаулыққа ие және салық органдары мұқият қадағалайды. Аудиторлар мен реттеушілер кең көлемді құжаттаманы жиі талап етеді. Егер аударым құны қате немесе орынсыз жасалған болса, қаржылық есептілікті қайта қарау қажет болуы мүмкін, ал төлемдер мен айыппұлдар қолданылуы мүмкін.

Алайда, бөлімшелер арасындағы трансферттік бағаны қалай есепке алу керек және салықтық ауыртпалықты қай бөлімше көтеруі керек екендігі туралы көптеген пікірталастар мен түсініксіздіктер бар.

Нақты әлем мысалдары

Бірнеше танымал істер салық органдары мен осыған қатысты компаниялар арасында даулы мәселе болып қала береді.