GAAP пен IFRS біріктіру әсерін анықтау

Жаһандану, Сарбэнс-Оксли Заңы (SOX), Бағалы қағаздар және биржалар жөніндегі комиссияның (SEC) халықаралық стандарттарды қабылдауы және Ұлы рецессияның экономикалық және қаржылық күйзелісі соңғы жылдары бірқатар елдерге, соның ішінде АҚШ-қа қысым көрсетіп келеді., Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары (ХҚЕС) мен АҚШ-тың жалпы қабылданған бухгалтерлік есеп принциптері (GAAP) арасындағы алшақтықты жою.

Мұндай бастамалардың бухгалтерлік есептің әртүрлілігі әлеміне салдары бар, және ХҚЕС-пен бірге GAAP стандарттарының конвергенциясы көбіне корпоративті басқаруға, инвесторларға, қор нарығына, бухгалтерлік есеп мамандарына және бухгалтерлік есеп стандарттарын белгілеушілерге әсер етеді. Сонымен қатар, бухгалтерлік есеп стандарттарының конвергенциясы халықаралық бухгалтерлік есеп стандарттарының сапасына және GAAP пен ХҚЕС стандарттарының жақындасуы мақсатындағы күш-жігерге әсер ете отырып, халықаралық бухгалтерлік есепті үйлестіруге қатысты бухгалтерлік есеп пен қаржы директорларының көзқарастарын өзгертеді.

Негізгі өнімдер

  • GAAP пен ХҚЕС арасындағы бір маңызды айырмашылық – олардың әдістемесі, GAAP ережеге, ал соңғысы принциптерге негізделген.
  • Бұл айырмашылық шоғырландыру, кірістер мен шығыстар туралы есеп, тауарлы-материалдық құндылықтар, акцияға шаққандағы кірісті есептеу (EPS) және даму шығындары сияқты мәселелерде қиындықтар тудырды.
  • ХҚЕС бақылау моделін қолдайды, ал АҚШ-тың GAAP тәуекел мен сыйақы моделін қалайды.
  • GAAP-ті бухгалтерлік есеп мамандары ұзақ уақыт бойы қолданғандықтан, басқа форматты қолдану қиынға соғуы мүмкін, әсіресе егер өзгеріс қаржылық есептің жаңа жүйесін үйренуді қажет етсе. 

Қаржылық есеп беру

Қаржылық есептіліктің стандарттары мен талаптары әр елге сәйкес келмейді, бұл сәйкессіздіктер туғызады. Бұл проблема инвесторлар үшін олар өздері жұмыс істейтін елдің бухгалтерлік есеп стандарттары мен қаржылық есептілігін сақтайтын капиталды іздейтін компанияларды қаржыландыруды қарастыру кезінде көбірек орын алады.

GAAP пен ХҚЕС арасындағы негізгіайырмашылық – бұл тәсілдің бірі: GAAP ережеге негізделген, ал ХҚЕС – принциптерге негізделген әдістеме. GAAP кез-келген күтпеген жағдайға қатысты ережелер мен критерийлерді белгілеуге тырысатын күрделі нұсқаулар жиынтығынан тұрады, ал ХҚЕС есеп берудің жақсы мақсаттарынан басталады, содан кейін нақты мақсаттың берілген жағдаймен байланысы туралы нұсқаулық береді.

Бухгалтерлік есеп стандарттарының жаңа әсері

Халықаралық деңгейдегі бухгалтерлік есеп пен есептілік стандарттарының жақындауы және кейінгі өзгеруі бірқатар құрамдаушыларға әсер етеді.Халықаралық бухгалтерлік есеп стандарттары кеңесі (IASB) қаржылық есептіліктегі сәйкессіздік пен бухгалтерлік есеп стандарттарының болмауынан туындаған бар күрделілікті, қақтығыстар мен шатасуларды азайту үшін тиімді шешімді іздейді.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек

Kurzübersicht

Қаржылық есеп стандарттары кеңесінің (FASB) бастапқы миссиясы әрдайым АҚШ-тың GAAP (FASB қадағалайтын) және бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік стандарттарын құру болды;дегенмен, миссия АҚШ стандарттарының халықаралық стандарттармен (ХҚЕС) жақындасуы мен үйлесімділігін қамтыған етіп жетілдірілді.

Корпоративті басқаруға әсері

Корпоративті менеджмент барлық елдерде қолданылатын және бүкіл әлемде қолданылатын қарапайым, оңтайландырылған стандарттардан, ережелерден және тәжірибелерден ұтады. Бұл өзгеріс корпоративті менеджментке тәуекелді төмендету және бизнес жүргізу құнын төмендету кезінде пайыздық мөлшерлемені төмендету арқылы капиталды тартуға мүмкіндік береді.

Инвесторларға әсері

Инвесторларға бухгалтерлік есеп пен қаржылық есеп беруді жаңа халықаралық стандарттарға сәйкес оқып, түсіну бойынша өздерін қайта тәрбиелеуге тура келеді. Сонымен бірге, бұл процесс сенімдірек ақпаратты қамтамасыз етеді және елдің стандарттарына көшудің қажеттілігінсіз жеңілдетіледі. Әрі қарай, жаңа стандарттар халықаралық капитал ағынын арттырады.

Қор нарығына әсері 

Қор нарықтары шетелдік биржаларға шығумен бірге шығындардың төмендеуін байқайды және барлық нарықтар бірдей ережелер мен стандарттарды ұстана отырып, нарықтарға әлемдік инвестициялық мүмкіндіктер үшін халықаралық бәсекеге түсуге мүмкіндік береді.

Бухгалтерлік есеп мамандарына әсері

Қолданыстағы стандарттардың халықаралық стандарттарға ауысуы мен жақындауы бухгалтерлік есеп мамандарын жаңа стандартты білуге ​​мәжбүр етеді және бухгалтерлік есеп практикасында бірізділікке әкеледі.

Бухгалтерлік есеп стандарттарын орнатуға әсері

Стандарттарды әзірлеу процесті ұзақ, көп уақытты және барлық қатысушы тараптардың көңілін қалдыратын бірнеше кеңестер мен ұйымдарды қамтиды. Стандарттар бір-біріне жақындағаннан кейін, жаңа халықаралық стандарттарды әзірлеу мен енгізудің нақты процесі қарапайым болады және кез-келген нақты стандарт бойынша шешімді әзірлеп, ратификациялау жөніндегі агенттіктерге тәуелділікті жояды.

Конвергенцияның жағымды және жағымсыз жақтары

Конвергенция үшін аргументтер:

  • (а) жаңартылған айқындылық
  • (b) ықтимал жеңілдету
  • (с) мөлдірлік
  • (d) әр түрлі елдер арасындағы бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік бойынша салыстырмалылық

Бұл капитал ағыны мен халықаралық инвестициялардың ұлғаюына әкеледі, бұл пайыздық мөлшерлемелерді одан әрі төмендетеді және белгілі бір мемлекет пен ел бизнес жүргізетін фирмалар үшін экономикалық өсуге әкеледі.

Барлық мүдделі тараптарға уақытылы және бірыңғай ақпараттың қол жетімділігі процедураны мейлінше тиімді әрі тиімді етеді. Сонымен қатар, басқа ұлттық немесе халықаралық экономикалық және қаржылық күйреуге жол бермейтін жаңа қауіпсіздік шаралары қолданылады.

Бухгалтерлік есеп стандарттарының конвергенциясына қарсы аргументтер: (а) әр түрлі мәдениеттерге, этикаға, стандарттарға, наным-сенімдерге, экономика түрлеріне, саяси жүйелерге және белгілі бір елдер, жүйелер мен діндерге алдын-ала жасалған түсініктерге негізделген ынтымақтастыққа қатысатын әр түрлі ұлттардың қаламауы.; және (b) бухгалтерлік есеп ережелері мен стандарттарының жаңа жүйесін енгізуге уақыт қажет.

Қаржы стандарттарының сапасы

Бағалы қағаздар және биржалар жөніндегі комиссияның ішкі және халықаралық мақсаттары мен күш-жігері әділ, өтімді және тиімді капитал нарығынақол жеткізуді үнемі іздестіру болыптабылады, осылайша инвесторларға нақты, уақтылы, салыстырмалы және сенімді ақпарат ұсынылады.ӘКК осы мақсаттарды жүзеге асырудың бір жолы – қаржылық есептіліктің ішкі сапасын қолдау, сондай-ақ АҚШ пен ХҚЕС стандарттарының жақындасуын ынталандыру.

Зерттеулер көрсеткендей, халықаралық стандарттарды қолданатын фирмалар мынаны көрсетеді: таза кірістің жоғары дисперсиясы өзгереді, ақша ағынының өзгерісі жоғарылайды, есептеу мен ақша ағыны арасындағы теріс корреляция едәуір төмен, кішігірім оң кірістің жиілігі төмен, жиілігі жоғарырақ кірістердің үлкен мөлшері және бухгалтерлік есеп айырысу мәніндегі мәннің жоғарылығы.Сонымен қатар, бұл фирмалардаGAAP-тен кейінгі отандық (АҚШ) фирмалармен салыстырғанда кірістерді басқару аз, шығындарды уақтылы тану және бухгалтерлік есеп айырысу мәндерінде маңызы жоғары.Сондықтан, ХҚЕС-ын ұстанатын фирмалар бухгалтерлік есептің жоғары сапасына ие, олар бұрын GAAP-ны ұстанғаннан гөрі жоғары.

Барлық мүдделі тараптардың, соның ішінде бухгалтерлік есеп мамандарының (CPA, аудиторлар және т.б.) және корпорациялардың топ-менеджментінің (қаржы директорлары, бас директорлар) жақындасуына кейбір қарсылықтар бар. Өзгерістерге мұндай қарсылықтың әр түрлі себептері бар, олардың кейбіреулері бухгалтерлік мамандыққа қатысты, ал кейбіреулері корпоративті басқаруда, ал кейбіреулері екеуінде де ортақ. Бейімделетін жаңа стандарттар жиынтығы АҚШ-тың стандарттарына ұқсас ашықтықты және толық ашуды қамтамасыз етуі керек, сонымен қатар ол кең қабылдауды қамтамасыз етуі керек.

CPA қатынасы

АҚШ-тың стандарттардың конвергенциясын қолданбауының кейбір себептері: американдық фирмалар қолданыстағы стандарттармен таныс; басқа елдердің бухгалтерлік есеп жүйелерімен мәдени байланыста болу қабілетсіздігі немесе төмен қабілеттілігі; халықаралық қағидаларды жете түсінбеу.

Бұл тұрғыдағы мәдениет «бір адам тобының мүшелерін екіншісінен ажырататын ақыл-ойды ұжымдық бағдарламалау» ретінде анықталады.  Әрбір ұлт пен мәдениет жалпы сипаттамалардан тұратын өзіндік қоғамдық нормаларымен бөліседі, мысалы, құндылықтар жүйесі – кейбір жағдайларды басқалардан гөрі артық көруге деген кең үрдіс, оны көптеген сайлаушылар қабылдайды.

Елдің мәдениетін негізге ала отырып, елдің есеп жүйесін анықтау үшін пайдаланылатын бухгалтерлік есептің өлшемдері мыналардан тұрады:

  • Заңды бақылауға қарсы кәсібилік
  • Сәйкестікке қарсы біркелкілік
  • Консерватизм оптимизмге қарсы
  • 7. Мөлдірлікке қарсы құпиялылық

Алғашқы екеуіелдегі бухгалтерлік есеп тәжірибесінің құзыреті мен орындалуына қатысты, ал екіншісі ел деңгейіндегі бухгалтерлік есеп ақпаратын өлшеуге және ашуға қатысты.Бухгалтерлік есеп жүйесіне әсер ететін өлшемдер мен факторларды қарастыра отырып, мәдени айырмашылықтар басқа ұлттың бухгалтерлік есеп стандарттарына қатты әсер ететіндігі, осылайша стандарттардың жақындасуын қиындататыны анық болады.  АҚШ компанияларының GAAP-ті ХҚЕС-пен сәйкестендіруге төзімділігінің тағы бір себебі – ережелерге негізделген ХҚЕС ережелерге негізделген АҚШ стандарттарымен салыстырғанда басшылықты ұсынбайды деген басым пікір. Нәтижесінде АҚШ-тың бухгалтерлік есеп мамандары мен корпоративті менеджменті ҚЕХС-ты GAAP-ке қарағанда сапасыз деп санайды.

Қаржы директорына деген көзқарас

Қаржы директорлары шығындарға байланысты бұл өзгерісті қабылдамайды. Тікелей әсер ететін екі бағыт бар: компанияның қаржылық есептілігі және оның ішкі бақылау жүйелері. ХҚЕС-ке көшу мен өзгеруге байланысты тағы бір шығындар – бұл қоғамның жаңа конвергенцияланған стандарттардың жиынтығын қабылдауы. ӘКК-нің есеп беру талаптары конвергентті жүйенің өзгеруін көрсету үшін түзетілуі керек.

ХҚЕС (IFRS)кірістер мен шығыстар туралы есепте ерекше баптарды бөлмейді, бірақ АҚШ GAAP оларды таза табыс ретінде көрсетеді.  ХҚЕС LIFO-ға тауарлық-материалдық құндылықтарды бағалауға рұқсат бермейді, ал АҚШ-тың GAAP-де LIFO, орташа шығындар немесе FIFO нұсқасы қарастырылған.  ХҚЕС бойынша EPS есебі аралық кезеңдегі жеке есептеулерді орташа есептемейді, бірақ АҚШ GAAP есептейді.11.  Даму шығындарына қатысты, ХҚЕС АҚШ GAAP оларды шығындар ретінде қарастырған кезде белгілі бір критерийлер сақталған жағдайда оларды капиталдандырады.

«(А) АҚШ-тың GAAP және Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары (ҚЕХС) арасындағы әртүрлі жеке айырмашылықтарды жоюға бағытталған қысқа мерзімді жобаны жүзеге асыруға, оған Халықаралық бухгалтерлік есеп стандарттарын (IAS) кіргізуге, (b) басқаларын алып тастауға келісілді. болашақ жұмыс бағдарламаларын үйлестіру арқылы ХҚЕС (IFRS) мен АҚШ-тың GAAP арасындағы айырмашылықтар, (с) олар жүзеге асыратын бірлескен жобалар бойынша ілгерілеуді жалғастыру және (d) тиісті түсіндірме органдарын өз қызметін үйлестіруге шақыру »

FASB

FASB Сарбэнс Оксли туралы заңның ӘКК-нің бухгалтерлік есепке қатысты принциптерге негізделген әдісті жүзеге асырудың орындылығын зерттеуі туралы талабы АҚШ-тың SOA-ға сәйкестігін GAAP және IFRS конвергенциясы процесінің бір бөлігі ретінде жалғастыруы керек екенін білдіреді. стандарттар. FASB де, IFRS де айырмашылықтар шешілген және аяқталған 20 есеп беру аймағын қоса алғанда, қысқа және ұзақ мерзімді конвергенция жобаларын анықтады.  Әрі қарай, FASB GAAP бойынша өкілеттіліктің кему ретімен санаттау арқылы түсініктеме береді.

Конвергенцияның тартымдылығы келесі сенімдерге негізделген: (а) бухгалтерлік есеп стандарттарының конвергенциясына уақыт өте келе жоғары сапалы, жалпы стандарттарды әзірлеу арқылы қол жеткізуге болады және (b) екі жағынан да стандарттарды жою тиімді емес, және, оның орнына мүдделі тараптарға баяндалған қаржылық ақпаратты жақсартатын жаңа жалпы стандарттар жасалуы керек.

ХҚЕС стандарттарын қолданатын немесе оларға GAAP-тен ауысқан фирмалардың бухгалтерлік есеп сапасының жоғары екендігінің зерттеулері көрсетілгеніне қарамастан, конвергенция процесі оңай мәселе болып табылған жоқ, негізінен олардың арасындағы айырмашылық екі есеп органы.

GAPP және IFRS-ке қатысты мәселелер мен мәселелер

Конвергенцияға қатысты негізгі мәселелер АҚШ GAAP және ХҚЕС тәсілдерінің айырмашылығына байланысты. ҚЕХС анағұрлым динамикалық және үнемі өзгеріп отыратын қаржылық ортаға байланысты үнемі қайта қаралып отырады.

ҚЕХС-ны ұстанатын немесе GAAP-тен ХҚЕС-ке ауысқан фирмалар бастан кешірген бухгалтерлік есеп сапасын көрсететін құжатталған зерттеулерге қарамастан, FASB АҚШ-тың шешімінде принциптерге негізделген стандарттарды қолдану мен енгізуге қатысты күмән мен алаңдаушылық тудыруы мүмкін ХҚЕС АҚШ құрамдастары мен мүдделі тараптардың қажеттіліктерін қанағаттандыру үшін кейбір FASB стандарттарын қабылдауы керек.

Төменгі сызық

Бұл конвергенцияның АҚШ-тағы корпоративті қаржылық есептілікке қалай өзгеретіні және қалай әсер ететіні кім-кімнің де болжауына сәйкес, заңды тұрғыдан алғанда, компаниялардан клиенттермен жасалатын келісім-шарттар туралы сапалы және сандық ақпараттар, соның ішінде бір жылдан асатын келісімшарттардың өтелуіне талдау жасау қажет болады. ұсынылған стандартты осы келісімшарттарға қолдану кезінде жасалған кез-келген маңызды шешімдер мен шешімдердегі өзгерістерді қосу ретінде.

Мүмкін, жауаптар неғұрлым тереңірек зерттеу және елдің есеп жүйесінің қалыптасуына немесе дамуына әсер ететін факторларды сараптауды қарастыру қажеттілігінде шығар. Бірақ компаниялар кеңестері өз инвесторларының қажеттіліктерін мейлінше жақсартуға тырысып, конвергенция процесіне ескі стандарттарды жаңа бірлескен дамыған стандарттармен ауыстыру арқылы үлес қосуы керек.