Үлкен монша
Үлкен монша дегеніміз не?
Үлкен монша – бұл бухгалтерлік есеп термині, оны компанияның менеджмент тобы біледі, ал болашақ нәтижелер жақсырақ көрінуі үшін нашар нәтижелерді одан да нашар етіп көрсету үшін оның кірістер туралы есеп беруін қолдан жасайды. Ол көбінесе келесі жылы табысты жасанды түрде көбейту үшін салыстырмалы түрде нашар жылы жүзеге асырылады.
Негізгі өнімдер
- Үлкен ванна – бұл жаман жылдағы кірісті бұрынғыдан да нашар етіп көрсететін этикаға жат есептік тактика.
- Көбінесе жаман табыс жылы қабылданатын бұл тактика болашақтағы табыстарды қолдан өсіруге арналған.
- Үлкен моншаны заңсыз бұзу үшін әр түрлі тәсілдерді қолдануға болады, ол келесі жылдары корпоративті менеджерлерді байыта алады, өйткені сыйақылар көбінесе кірістің нәтижелерімен байланысты болады.
Үлкен моншаны түсіну
Үлкен монша шиферді сүрту сияқты болғандықтан осылай аталған. Ваннадағы бухгалтерлік есеп бойынша үлкен маневр болашақтағы кірістердің жоғарылауына әкелуі мүмкін, бұл басшыларға үлкен бонус әкелуі мүмкін, бұл оларды ваннаға үлкен маневр жасауға ынталандырады. Жаңа бас директорлар кейде үлкен ваннаны пайдаланады, осылайша олар компанияның нашар жұмысына бұрынғы бас директорға кінәлі болып, келесі жылдағы жақсартулар үшін несие алады.
Акциялар пайда бойынша саудаласқандықтан, қолайсыз кіріс туралы есеп қорда айтарлықтай құнсыздануды тудыруы мүмкін. Болашақта пайда үлкен ваннаға әсер етсе, акциялардың бағасы қалпына келтіріліп, бухгалтерлік айла-шарғы жасамағаннан да жоғары сауда жасай алады. Үлкен монша міндетті түрде заңсыз емес, өйткені оны қолданыстағы бухгалтерлік есеп ережелері шеңберінде тиімді жасауға болады; дегенмен, бұл этикаға қайшы келеді.
Фирмалар үлкен ваннаны қалай өткізе алады
Егер бас директор табыстың минималды мақсаттарын белгілі бір жылы жасау мүмкін емес деп қорытынды жасаса, онда ол табысты қазіргіден болашаққа ауыстыруға ынталандырады, өйткені бас директордың өтемақысы, егер ол мақсатты сәл немесе көп жіберіп алса да, өзгермейді.
Бас директор табысты бірнеше жолмен алға жылжыта алады: шығындарды алдын-ала төлеу, есептен шығару немесе кірістерді жүзеге асыруды кейінге қалдыру арқылы. Бұл шараларды үлкен ванна маневрінде қабылдау арқылы бас директор келесі жылы үлкен бонус алу мүмкіндігін арттырады. Шығындарды алдын-ала төлеу және есептен шығару үлкен ванна сценарийінде өте пайдалы.
Банктер үлкен ваннаға қатыса алады. Әдетте банктер экономика құлдырап, жұмыссыздық көбейген кезде несиелер бойынша мерзімдердің өсуі және дефолт ставкалары өседі. Бұл банктер көбінесе шығындарды күту үшін несиелерді алдын-ала есептен шығарады және несиелік шығындар резервін жасайды. Банк тиімді монша құра алады және несие бойынша шығындар резервін либералды бола алады, өйткені оның кірісі экономикалық қиын кезеңдерде зардап шегеді.
Экономика қалпына келген кезде және несиелік төлемдер уақытында және көп мөлшерде төленген кезде, банк несиелік шығындар резервіндегі іске асырылмаған залалдың орнын толтырып, болашақ тоқсандардағы кірісті арттыра алады. Менеджмент жоғары сыйақының пайдасын көре алады, ал банктің акция бағасы қаржылық қиын кезеңдегі құлдыраудың орнын толтыра алады.