Шығындарды болдырмау ережесі (LDR)
Жағдайға жол бермеу ережесі нені білдіреді?
Шығындарға рұқсат бермеу ережесі — IRS құрған ереже, бұл еншілес ұйымның акцияларының құнына келтірілген шығындар үшін салық шегерімін талап ету үшін шоғырландырылған топтың немесе бизнес-конгломераттың еншілес ұйымдарының атынан бірыңғай салық декларациясын тапсыруына жол бермейді.
IRS бұл ережені 1990 жылдары корпорациялар өздерінің капиталды өсіміне салық төлегеніне көз жеткізу үшін жасады, сонымен бірге салықтың екі рет шегерілуі ретінде залалдың алдын-алуды болдырмады. Бұл тәжірибе қайталанатын шығын ретінде белгілі болды.
Мысалы, корпорация жылына 1 миллион доллар таза пайда табуы мүмкін. Егер сол корпорация еншілес компания ретінде кішігірім компанияны иемденсе және сол еншілес компания сол жылы шығынға жол бермеу ережесіне сәйкес, 200 000 АҚШ доллары көлемінде шығынмен жұмыс істейтін болса, жоғарғы жақтағы корпорация сол еншілес компанияны қамтитын салық декларациясын және оның шығыны корпорацияның таза пайдасын 800000 долларға дейін төмендету.
Зиянды жоғалту ережесін түсіну (LDR)
Шығындарға рұқсат бермеу ережесі 1995 жылы IRS күрделі жөндеумен өзгертілді. Ереженің жаңа нұсқасы шығындар резервінің қорлық әсеріне қатысты бірқатар техникалық ережелер мен мысалдарды алып тастады.
Шығындарды болдырмау ережесінің тарихындағы маңызды сот ісі Rite Aid Corp АҚШ-қа қарсы болды. Бұл жағдайда Федералдық апелляциялық сот IRS-тің шығындарға рұқсат етілмеген ережесінің қайталанған шығын компонентін қабылдамады. Бұл болашақта корпорациялар үшін маңызды прецедент болды.
Rite Aid Corporation Америка Құрама Штаттарына қарсы
Rite Aid, үлкен дәріханалар желісі, Пенн Энкордың 80 пайызын, яғни 1984 жылы кітап дүкендерін сатып алды. 1988 жылы, Rite Aid Penn Encore акцияларының қалдықтарын сатып алды. 1984-1994 жылдар аралығында Rite Aid Пенн Энкороны біріктірілген салық декларацияларын тапсырған кезде өзінің еншілес корпорациялар тобына қосты.
Осы жылдары Пенн Энкоре өсуді бастан өткерді, бірақ тек шекті деңгейдегі пайда тапты. Компанияның таза табысы уақыт өте келе азайды, нәтижесінде 5,2 миллион доллар шығынға әкелді. 1994 жылы Rite Aid Пенн Энкороны басқа байланыссыз компанияға сатты. Бұл компания CMI Holding Corp болды. Салық салу мақсатында CMI мәмілені активтерді сатып алу ретінде танудан бас тартты, өйткені Пенн Энкоре шығынмен жұмыс істеді.
Rite Aid Penn Encore сатылымында шығын туралы хабарлады. Сол кездегі ережелерге сәйкес, Rite Aid Пенн Энкороны сату кезінде өз шығынын шегеруге рұқсат етілген. Алайда, басқа ереже еншілес ұйымның шығындар коэффициентінің қайталануы негізінде есепті шығынға шек қоюды көздеді. Негізінде, ережелер екі тарапқа да транзакция арқылы есептелген нақты залалдан асатын залал туралы есеп беруге тыйым салды.