Негізге қосу
Негіздеме дегеніміз не?
Негізге алынған қадам – бұлмұрагерлік кезінде салық салу мақсатындабағаланған активтің құнын қайта түзету. Мұраға қалдыру кезіндегі активтің жоғары нарықтық құны салық салу мақсатында қарастырылады. Актив бенефициарға берілген кезде, оның мәні, әдетте, бастапқы иесі оны сатып алғаннан гөрі көп болады. Актив пайда алушының меншікті капиталы салығын азайту үшін негізге алады. Қайтыс болған кезде берілетін мүліктің бастапқы құнына негіздеу қолданылады.
Салық негізі – бұл салық төлеушінің салық салу мақсатында мүлікке салған, әдетте, амортизацияны есептеу және амортизациялық аударымдарды есептеу үшін пайдаланылатын мүліктің басқа түрлері.
Негізгі өнімдер
- Негізінде қадам салық салу мақсатында белгілі бір уақыт кезеңінде бағаланған активтің құнын қайта реттейді.
- Ол мұрагерлік активтері бойынша салық міндеттемелерін есептеу үшін қолданылады.
- Экономистер қадамдарды күшейтуді негізінен алып тастауды ұсынды және оны төменгі капиталға салынатын салықтармен ауыстыруға болады деп болжады.
Негіздегі қадамды түсіну
Негізінде күшейту мұрагерлік активтің өзгерген құнын көрсетеді. Мысалы, акцияларды 2 доллардан сатып алып, акциялар 15 доллар болған кезде оларды мұрагерге қалдырып отырған инвестор акцияларға шығындар негізін қолданыстағы нарықтық бағаны 15 долларға айналдырып, акцияларды көбейтуді білдіреді. Болашақта төленетін кез-келген капиталға салынатын салық бастапқы сатып алу бағасына емес, 15 долларға негізделген.
Негізге салу ережесі мұрагерлік активтер үшін салық міндеттемесін басқа активтермен салыстырғанда өзгертеді. Мысалы, Сара 2000 жылы 300 000 долларға лофт сатып алды. Сара қайтыс болғаннан кейін Пауыл лофтқа мұрагерлік еткенде, лофт 500 000 доллар тұратын. Пол лофт сатқан кезде оның салықтық негізі 500 000 АҚШ долларын құрады. Ол сату бағасы мен оның күшейтілген негізі – $ 500,000 арасындағы айырмашылыққа салық төледі. Егер негізде қадам болмаса, онда Павел сату бағасы мен бастапқы сатып алу бағасы арасындағы айырмашылыққа салық төлеуі керек еді 300,000 доллар.
Қауымдастық меншігі мемлекеттерінің негізін күшейту
Висконсин сияқты қоғамдық меншіктегі штаттардың тұрғындары базалық ереженің екі еселенген күшін пайдалана алады. Мысалы, Аллан мен Джо Анн 1977 жылы 350 000 долларға үй сатып алды. Оларда өмір сүруге қайтарып алуға болатын сенім орнатылып, үйді сенімгерлікке тапсырған. 2006 жылы Аллан қайтыс болған кезде, үй сенімгерлік басқаруда қалды, ал Джо Энн үйді нарықтық құны 500 000 долларға бағалады. Джо Энн 2015 жылы қайтыс болған кезде, ерлі-зайыптылардың қызы Стефани үйді мұрагер етті. Үйдің нарықтық құны 700 000 АҚШ доллары оның өзіндік құнына негіз болды. Стефани екі еселенген ереже бойынша екі есе күшейген және көп мөлшерде салық төлеуден жалтарған үйді мұраға алды.
Салықтық тесік ретінде негіздеу
Негізінен салықтық қамтамасыз етуді күшейту ультра байлар мен байларға салынатын салықтық тесік ретінде жиі сынға ұшырады. Олар мұны салық жүктемесін жою немесе азайту үшін пайдаланады. Мысалы, олар өздерінің мұрагерлеріне арналған сенімді қорына орналастыру арқылы акцияларға салынатын пайдаға салынатын салықтан құтыла алады.
Әдеттегі жағдайда, миллионер жылжымайтын мүлік және акциялар сияқты активтерге инвестициялай алады, олар өмір бойы бағаланады және олардың тұрақты кірістілігін қамтамасыз етеді деп күтілуде. Инвестордың мұрагерлері қайтыс болғаннан кейін инвестициялардың артықшылықтарын пайдаланады, өйткені олар бастапқы құнының орнына жеделдетілген шығындар негізінде салық салынатын болады, осылайша миллиондаған долларлық салықтардан жалтаруға мүмкіндік береді. Walmart- қа иелік ететін және салық салудан аулақ болу үшін акцияларының көп бөлігін мүлікке салған болуы керек Уолтон отбасының ісі белгілі.
Көптеген жылдар бойы экономистер үдетуді негізінен алып тастауды ұсынды және оны төменгі капиталға салынатын салықтармен ауыстыруға болады деп ұсыныс жасады. Резервтің жақтаушылары бірнеше онжылдықтарда немесе кейбір жағдайларда тіпті бір ғасыр бұрын болуы мүмкін активтердің нақты құнын есептеу қиын емес дейді.
Негіздегі қадамның мысалы
Инвестициялық пай қорын мұрагер алған адам қаражаттың құнына қарай өсім алады. Акциялардың иесі қайтыс болған күндегі бағасы мұрагердің құнына негіз болады. Мұрагер үлестік қор компаниясына жеке басын растайтын құжатты қайтыс болу туралы куәлікпен, пробация сотының шешімімен немесе басқа құжаттармен бірге ұсынады. Компания акцияларды мұрагердің атына жазылған шотқа аударады немесе акцияларды сатады және түскен қаражатты мұрагерге жібереді.
Жиі Қойылатын Сұрақтар
Негіздегі қадам қалай есептеледі?
Негізге алынған қадам – бұл мұрагерлік кезінде салық салу мақсатында бағаланған активтің құнын қайта түзету. Егер инвестор 2000 жылы лофтты 300 000 долларға сатып алса және бенефициар мұраға қалған кезде оның құны 500 000 доллар болды. Сонымен, бенефициардың салық базасы $ 500,000 құрайды. Бенефициар лофтты 750 000 долларға сатады, демек олар 750 000 АҚШ долларының сату бағасы мен олардың 500 000 АҚШ доллары немесе 250 000 АҚШ доллары арасындағы айырмашылыққа салық төлеуі керек.
Негіздегі қадам пайда алушыға пайдалы ма?
Қайтыс болған кезде берілген активтің өзіндік құнына негіздеме қолданылады және салық салу мақсатында активтің мұрагерлік кезіндегі нарықтық құны жоғарырақ болып саналады. Актив бенефициарға берілген кезде, оның мәні, әдетте, бастапқы иесі оны сатып алғаннан гөрі көп болады. Осылайша, негізінен қадам, егер олар осы активке иелік етсе, бенефициардың пайдаға салынатын салығын барынша азайтады. Жоғарыда келтірілген мысалда, егер негіздеме болмаса, бенефициар сату бағасы 750 000 доллар мен бастапқы сатып алу бағасы 300 000 доллар немесе 450 000 доллар арасындағы айырмаға салық төлеуі керек еді.
Негіздегі қадам салықтық тесік пе?
Негізінен салықтық қамтамасыз етуді күшейту ультра байлар мен ауқаттыларға арналған салықтық тесік ретінде сынға ұшырады, өйткені олар өздерінің салық ауыртпалықтарын жою немесе азайту үшін осы мүмкіндікті пайдалана алады. Мысалы, олар өздерінің мұрагерлеріне арналған сенімді қорына орналастыру арқылы акцияларға салынатын пайдаға салынатын салықтан құтыла алады. Көптеген жылдар бойы экономистер қадамдарды күшейтуді алып тастауды ұсынды және оны төменгі капиталға салынатын салықтармен ауыстыруға болады деп ұсыныс жасады, бірақ әлі күнге дейін бұл өзгерістер жүзеге асырылған жоқ.