Білікті ескерту
Білікті бас тарту дегеніміз не?
Білікті ескерту – бұл мүлікті немесе мүліктегі үлесті ешқашан алынбаған тұлға ретінде қарастыруға мүмкіндік беретін 1976 жылғы ішкі кірістер кодексінде (IRC) салықтық реформа туралы заңда көрсетілген ережелерге сәйкес келетін мүлікті қабылдаудан бас тарту. IRC-нің 2518 бөлімі жылжымайтын мүліктің немесе сенімгерліктің пайда алушысына салық салу мақсатында мүлікті ешқашан алмаған сияқты, білікті бас тартуға рұқсат береді.
Білікті ескертуді түсіну
Кейде, сыйлық алу кезіндегі шығындар салықтың әсерінен болатын сыйлықтың артықшылығынан көп болуы мүмкін.Мұндай жағдайда сыйлықтан бас тарту салықтық тиімді іс болуы мүмкін.Кез-келген сыйлықтың немесе өсиеттің бас тартуы федералды табыс салығы мақсатындабілікті бас тарту ретінде белгілі.Ішкі кірістер қызметі (IRS) білікті бас тартуды тұлғаның мүліктік қызығушылықты қабылдаудан қайтарымсыз және біліктіліксіз бас тартуы ретінде анықтайды.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек
Біліктіліктен бас тарту федералды мүлік салығы мен сыйлықтар салығын болдырмау және салық салуды болдырмайтын ұрпақаралық заңды аударымдар жасау үшін қолданылады, егер олар келесі талаптарға сәйкес келсе:
- Ескерту жазбаша нысанда жасалады және оған бас тарту тарапы қол қояды. Сонымен қатар, олар бас тартылатын мүлікті немесе мүліктегі қызығушылықты анықтауы керек. Бас тартылған сыйақы жазбаша түрде активтерді берушіден алушыға (ларға) беру міндеттемесі жүктелген тұлғаға немесе ұйымға жеткізілуі керек.
- Құжатты мүлікті берген адам (мысалы, заңды өкілдер немесе мүддеге қатысты мүлікке заңды құқық иесі) мүлік берген күннен бастап тоғыз ай ішінде алады. 21 жасқа толмаған бас тарту жағдайында, бас тарту 21 жасқа толғаннан кейін тоғыз айдан кем мерзімде жазылуы керек.
- Жауапкершіліктен бас тарту проценттерді немесе оның қандай да бір артықшылықтарын қабылдамайды. Шындығында, жеке тұлға меншікті қабылдағаннан кейін, олар одан бас тарта алмайды.
- Мұндай бас тарту нәтижесінде пайыздар ешқандай ескертусіз тараптың нұсқауынсыз өтеді және не мұрагердің жұбайына, не бас тартуды жасаушыдан басқа адамға өтеді.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек
Осы төрт талап қанағаттандырылған жағдайда ғана, бас тартуға олар ешқашан сыйлықты ешқашан алмағандай қарауға болады.Кейін бас тартылған мүлікәдепкібойынша « шартты пайда алушыға », яғни сыйлықтың немесе өсиеттің алғашқы көрсетілген бенефициарынан басқа тарапқа беріледі.Негізінен, мүлік шартты пайда алушыға мүліктен бас тартуға ешқандай салықтық салдарсыз, егер бас тарту талаптарына сай болса, мүлікке өтеді.Федералдық салық заңына сәйкес, егер жеке тұлға мүлікке қатысты «білікті бас тартуды» жасаса, бас тартылған сыйақы сыйақы, мүлік және ұрпақтан-ұрпаққа өткізіп беру үшін осы тұлғаға ешқашан аударылмаған сияқты қарастырылады( GST) салық салу мақсаттары.Осылайша, білікті ескерту жасаған тұлға трансферттік салық салдарларына ұшырамайды, өйткені олар салық салу мақсаттары үшін ескерілмейді.Федералдық заңда ескертуге олар моральдықты алдын-ала алғандай қарамайды.Бұл көптеген штаттардың бас тарту туралы заңдарына қайшы келеді, оларда бас тартылған мүліктік мүдделер, егер бас тартушы донордан өткен немесе лайықты болған болса, ауысады.
Негізгі өнімдер
- Біліктіліктен бас тарту – бұл АҚШ-тың салық кодексінің мүліктік активтердің пайда салығына салынбай пайда алушыға өтуіне мүмкіндік беретін бөлігі.
- Заңды түрде, жауапкершіліктен бас тарту активтерді беруді жоспарланған бенефициар оларды ешқашан алмаған сияқты бейнелейді.
- Жауапкершіліктен бас тарту үшін ол жазбаша түрде жазылған және федералдық заңдарға сәйкес төрт талапқа сай болуы керек.
Біліктіліктен бас тарту туралы ережелер және жылжымайтын мүлікті жоспарлау
IRC стандарттарына сәйкес ескертулерді «білікті» деп санайтындығын анықтайтын қатаң ережелерге байланысты бас тартушы тарап мүліктен бас тартуға байланысты тәуекелді түсінуі керек. Көп жағдайда мүлікті алудың салық салдары мүліктің өзіндік құнынан едәуір төмен болады. Әдетте жылжымайтын мүлікті сатып алу, оған салық төлеу, содан кейін мүлікті сату, оның мүдделерінен бас тарту тиімді.
Егер бас тарту жоғарыда аталған төрт талапқа сәйкес келмесе, онда бұл талаптарға сай келмейтін бас тарту болып табылады.Бұл жағдайда, мүліктегі сыйақыны шартты пайда алушыға аударған ретінде емес, керісінше, бас тартуды ескеру керек.Сонымен қатар, disclaimant ретінде қарастырылады өткізуші сыйлық салық салу мақсаттары үшін және салық сыйлық шартты бенефициарға жасалды анықтау үшін сыйлық салық ережелерін қолдану қажет болады.
Мұрагерлікті жоспарлау үшін пайдаланылған кезде білікті ескертулер қайтыс болған адамның, пайда алушының және шартты пайда алушының тілектерін ескере отырып қолданылуы керек.