Пассивті шетелдік инвестициялық компания (PFIC)

Пассивті шетелдік инвестициялық компания (PFIC) дегеніміз не?

Пассивті шетелдік инвестициялық компания (PFIC) – бұл табысқа немесе активке негізделген екі шарттың бірін көрсететін шетелде орналасқан корпорация:

1. Корпорацияның жалпы кірісінің кем дегенде 75% -ы «пассивті», яғни алынған инвестициялар немесе тұрақты кәсіпкерлік қызметке байланысты емес басқа көздер.
2. Компания активтерінің кем дегенде 50% -ы алынған пайыздар, дивидендтер немесе капитал өсімітүрінде табыс әкелетін инвестициялар болып табылады.

Пассивті шетелдік инвестициялық компанияны түсіну – PFIC

PFIC алғаш рет 1986 жылы қабылданған салық реформалары арқылы танылды.  Өзгерістер кейбір АҚШ салық төлеушілері оффшорлық инвестицияларды салық салудан қорғау үшін қолданған салықтық олқылықты жою үшін жасалды. Іске асырылған салықтық реформалар салықтың алдын-алу бойынша бұл ақауларды жоюға және мұндай инвестицияларды АҚШ салық салуына әкелуге тырысып қана қоймай, сондай-ақ мұндай салымдарға жоғары мөлшерлемелер бойынша салық салуды, салық төлеушілердің осы тәжірибені ұстануына жол бермеуді көздеді.

PFIC-тің типтік мысалдары PFIC анықтамасының шеңберінде болатын шетелдік негізделген инвестициялық қорлар мен стартаптарды қамтиды.Шетелдік инвестициялық қорлар, егер олар кірістерінің 75% -дан астамын пассивті көздерден, мысалы, капитал өсімі мен дивидендтерден алатын шетелдік корпорациялар болса, PFIC деп санайды.

PFIC ретінде белгіленген инвестицияларға АҚШ-тың табыс салығы кодексінің 1291 – 1298 бөлімдерінде көрсетілген ішкі кірістер қызметі қатаң және өте күрделі салық нұсқауларына бағынады.  PFIC-тің өзі, сондай-ақ акционерлер PFIC-ке байланысты барлық акциялардың нақты есебін жүргізуге міндетті, мысалы акциялар құны, алынған дивидендтер және PFIC табуы мүмкін бөлінбеген кірістер.

Шығындар негізіне қатысты нұсқаулар PFIC акцияларына қолданылатын қатаң салық режимінің үлгісін ұсынады.Іс жүзінде кез-келген басқа сатылатын бағалы қағаздармен немесе басқа активтермен, акциялар мұрагері болып табылатын тұлғаға IRS акциялардың өзіндік құнын, мұрагерлік кезінде әділ нарықтық құнға дейін арттыруға рұқсат етеді.Алайда, PFIC-тегі акцияларға қатысты шығындар негізінде қадамдарды көбейтуге жол берілмейді.Сонымен қатар, PFIC акцияларының қолайлы құндық негізін анықтау көбінесе күрделі және түсініксіз процесс болып табылады.

PFICs және салық стратегиялары

PFIC акцияларын иеленетін АҚШ инвесторлары8621 IRS формасын тапсыруы керек.Бұл форма QEF сайлауындағы кірістер мен өсулермен бірге нақты үлестірулер мен кірістер туралы есеп беру үшін қолданылады.8621 салық нысаны – бұл IRS өзі есептеуге 40 сағаттан астам уақыт алуы мүмкін ұзақ, күрделі нысаны.  Осы себепті, PFIC инвесторларына, әдетте, салық саласының маманы нысанды толтыру ұсынылады.

Есеп беретін кіріс жоқ жылы олар нақты салық санкцияларына алаңдамайды. Алайда тіркеуден өтпеу салық декларациясының толық болмауына әкелуі мүмкін.

Акцияларға салынатын салық мөлшерлемесін төмендетуге мүмкіндік беретін PFIC инвесторының бірнеше нұсқалары бар.Осындай нұсқалардың бірі PFIC инвестицияларын білікті сайлау қоры (QEF) ретінде тануға ұмтылу болып табылады.Алайда бұл акционерлер үшін басқа салық проблемаларын тудыруы мүмкін.