Жоспарланған төлемдер бойынша міндеттеме (PBO)

Жоспарланған төлемдер туралы міндеттеме (PBO) дегеніміз не?

Жоспарланған төлемдер бойынша міндеттеме (PBO) – бұл болашақ зейнетақы міндеттемелерін жабу үшін компанияға қазіргі уақытта қажет болатын актуарлық өлшем. Бұл өлшем болашақтағы жалақының өсуіне байланысты түзетілген қызметкерлер осы күнге дейін алған барлық зейнетақы құқықтарын қанағаттандыру үшін белгіленген зейнетақы жоспарына қанша төленуі керек екенін анықтау үшін қолданылады.

Негізгі өнімдер

  • Жоспарланған төлемдер бойынша міндеттеме (PBO) – бұл болашақ зейнетақы міндеттемелерін жабу үшін компанияға қазіргі уақытта қажет болатын актуарлық өлшем.
  • Жоспарланған төлемдер бойынша міндеттеме (PBO) жоспар жақын арада тоқтатылмайды деп болжайды және алдағы жылдардағы күтілетін өтемақыны ескере отырып түзетіледі.
  • Актуарийлер зейнетақымен қамсыздандыру жоспарларының жеткіліксіз қаржыландырылғандығын есептеу үшін жоспарланған төлемдер бойынша міндеттемені (PBO) пайдалануға жауап береді.




Жоспарланған төлемдер туралы міндеттеме (PBO) қалай жұмыс істейді

Компаниялар жұмысшыларға жұмыстан шыққан кезде жалақыны қоса, бірқатар жеңілдіктер бере алады. Қаржылық есеп стандарттары, № мәлімдемесі 87 компаниялар әрбір соңында, бірге өз жоспарларын орындауға, олардың зейнетақы міндеттемелерін өлшеу және ашып көрсетуге тиіс деп мемлекеттер есепті кезеңнің.  

Жоспарланған төлемдер бойынша міндеттеме (PBO) – дәстүрлі белгіленген зейнетақы төлемдері бойынша шығыстарды немесе міндеттемелерді есептеудің үш тәсілінің бірі – зейнетақы төлемдерін есептеу үшін қызметкерлердің еңбек сіңірген жылдары мен жалақыларын ескеретін жоспарлар.


PBO зейнетақы жоспары алдағы уақытта тоқтатылмайды деп болжайды және алдағы жылдардағы күтілетін өтемақыны ескере отырып түзетіледі. Нәтижесінде, ол бірқатар факторларды ескереді, соның ішінде:

  • Қызметкерлердің қалған қызмет ету мерзімі
  •  Жалақы өседі деп болжануда
  • Қызметкерлердің өлім деңгейінің болжамы

Актуарийлер зейнетақы жоспарларының жеткіліксіз қаржыландырылғандығын анықтауға жауапты. Тәуекел мен белгісіздікті өлшеу және басқаруға маманданған бұл білікті мамандар дисконтталған құнды  есептеу арқылы қажетті пайданы анықтайды .

Актуарийлер зейнетақы жоспарының міндеттемелерін оның активтерімен салыстыруға жауапты. Жалпы, олар келесілерді бөлуді қамтамасыз етеді:

  • Қызмет көрсетуге арналған шығындар : қазіргі қызметкерлердің қызметі үшін тағы бір жыл несие алуы нәтижесінде төлемдер бойынша белгіленген міндеттемелердің дисконтталған құнының өсуі.
  • Сыйақы бойынша шығындар: қызметкерге қызмет көрсету уақыты артқан сайын ПБО-ның төленбеген балансында жинақталған жылдық пайыздар.
  • Актуарлық кірістер немесе шығыстар: жұмыс беруші төлеген зейнетақы төлемдері мен болжамды мөлшер арасындағы айырмашылық. Егер төленген сома күтілгеннен аз болса, кіріс пайда болады. Егер төленген сома күтілгеннен жоғары болса, шығын пайда болады.
  • Төленген төлемдер: Жәрдемақы төленген кезде міндеттемелер азаяды.

Компанияның қаржыландырылмаған зейнетақы жоспары бар-жоғын анықтау үшін зейнетақы жоспары активтерін – жоспар активтерінің зейнетақы жетіспейді. Компания бұл ақпаратты өзінің 10 жылдық жылдық қаржылық есебінде ескертпеде жариялауға міндетті. 

PBO – зейнетақы міндеттемелерін өлшеу және ашып көрсету үшін фирмалардың қолданатын үш тәсілінің бірі. Қалған шаралар:

  • Жинақталған төлемдер бойынша міндеттемелер (ABO) : PBO-дан айырмашылығы, жинақталған төлемдер бойынша міндеттемелер (ABO) қызметкерлерге ағымдағы сыйақы деңгейлерін пайдаланып тапқан зейнетақы төлемдерінің дисконтталған құнын білдіреді.  
  • Сыйақы бойынша міндеттемелер (VBO) : Компанияның зейнетақы жоспарына қатысуына қарамастан, қызметкерлер алатын жинақталған төлемдер бойынша міндеттеменің бөлігі.

Жәрдемақы бойынша болжамды міндеттемелердің мысалы (PBO)

2018 жылғы желтоқсанда General Motors-тың АҚШ-тағы зейнетақы жоспары 61,2 миллиард долларды құрады, ал жоспар активтерінің әділ құны 56,1 миллиард долларды құрады. Басқаша айтқанда, бұл оның жоспарының сол кезде 92% қаржыландырылғандығын білдіреді. 

Сонымен қатар, Фордтың АҚШ-тағы төлемдері бойынша міндеттемесі 2018 жылдың желтоқсанында 42,3 миллиард долларды құрады, ал жоспар активтері 39,8 миллиард доллар болды. Демек, Фордтың жоспары 94% қаржыландырылған, бұл General Motors-қа қарағанда сәл жақсы.

Ерекше мәселелер

PBO баланстағы міндеттеме ретінде жіктелсе де , оның осылай анықталуы керек алдын-ала белгіленген өлшемдерге сәйкес келуі туралы едәуір сын бар. Бұл критерийлер болашақтағы белгілі бір күнгі операциялардың нәтижесіндегі активті тапсыру жауапкершілігі, компанияның болашақтағы белгілі бір уақытта міндеттеме бойынша активтерді беру міндеттемесі және міндеттемеге әкеп соққан мәміле орындалып қойды.

Актуарлық залалдарды ішкі кірістер қызметі (IRS) және FASB әр түрлі қарастырады.