Белсенділікті жоғалтудың пассивті ережелері

Белсенділікті жоғалтудың қандай ережелері бар?

Белсенділікті жоғалту ережелері дегеніміз -алынған немесе қарапайым кірісті өтеу үшін пассивті шығындарды пайдалануға тыйым салатын IRS ережелерінің жиынтығы.Қызметті жоғалтудың пассивті ережелері инвесторларғакірістер әкелетін қызметтен туындаған залалдарды пайдалануына жол бермейді, оларда олар материалдық қатысуы жоқ.

Табысқа немесе қарапайым кірістер әкелетін қызметке материалдық тұрғыдан қатыстыру табыстың белсенді табыс екендігін білдіредіжәне оны пассивті шығындармен азайтуға болмайды.Пассивті шығындарды тек пассивті кірісті өтеу үшін пайдалануға болады.

Негізгі өнімдер

  • Белсенділікті жоғалту ережелері – бұл пассивті шығындарды тек пассивті кірісті өтеу үшін пайдалануға болатындығы туралы IRS ережелерінің жиынтығы.
  • Пассивті қызмет – бұл салық төлеуші ​​қарастырылып отырған бір жыл ішінде оның тұрақты жұмысына айтарлықтай қатыспаған қызмет.
  • Жалпы пассивті шығындар лизингке, жылжымайтын мүлікті жалға алуға немесе серіктестікке байланысты болуы мүмкін.

Белсенділікті жоғалту ережелерін түсіну

Белсенділікті жоғалту ережелерінің негізгі мәселесі материалды қатысу болып табылады. IRS No 425 тақырыбына сәйкес «материалдық қатысу» дегеніміз – бұл «тұрақты, үздіксіз және айтарлықтай негізде» сауда немесе кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыруға қатысу.  Материалдық қатысуды анықтайтын жеті тест бар, бірақ ең кең тарағаны – бір жыл ішінде бизнесте кемінде 500 сағат жұмыс істейді.

Егер салық төлеуші ​​пассивті шығындар әкелетін қызметке елеулі түрде қатыспаса, онда бұл шығындар тек пассивті табысқа сәйкес келуі мүмкін.Егер пассивті кіріс болмаса, шығын шегерілмейді.Жалға беру қызметі, оның ішінде жылжымайтын мүлікті жалға беру қызметі, егер материалдық қатысу болса да, пассивті қызмет болып саналатынын ескеріңіз («жылжымайтын мүлік саласындағы мамандардың» материалды қатысуды анықтайтын өзіндік ережелері бар).

Белсенді емес шығындар тек ағымдағы жылы ғана қолданылуы мүмкін.Алайда, егер олар пассивті кірістен асып кетсе, оларды шектеусіз алға жылжытуға болады;оларды кері қайтаруға болмайды.

Белсенділікті жоғалту ережелері әдетте жеке деңгейде қолданылады, бірақ олар салық корпорацияларын қоспағанда, C корпорацияларынан басқа, әр түрлі есеп беретін ұйымдардағы барлық кәсіпкерлерге және жалға беру қызметіне таралады.  Пассивті шығындар қаншаға тең болатыны туралы толық ережелер бар;2017 Салық Қиып алу және Бос актісі осы сандардың кейбір өзгерді.Егер сіз бұл ережелер сіздің салық жағдайыңызға қатысты болуы мүмкін деп ойласаңыз, салық маманымен кеңесіңіз.

Пассивті жоғалту және пассивті қызмет

Пассивті қызмет дегеніміз – салық төлеуші ​​салық жылы ішінде айтарлықтай қатыспаған қызмет.  Ішкі кіріс қызметі (IRS) салық төлеушiнiң белсенді үлес, және жалға қызметі емес, оған сауда немесе іскерлік қызмет: пассивті қызметінің екі түрін анықтайды.Егер салық төлеуші ​​жылжымайтын мүліктің маманы болмаса, жалға беру қызметтері әдетте пассивті кірістер ағындарын ұсынады. IRS материалдық қатысуды тұрақты, үздіксіз және айтарлықтай негізде кәсіпкерлік қызметке қатысу ретінде анықтайды.1

Пассивті залал – бұл инвестор материалдық қатысушы болып табылмайтын кез-келген сауда немесе кәсіпкерлік кәсіпорындағы инвестициялар ішіндегі қаржылық шығын .Пассивті шығындар жалға беру объектілеріне, шаруашылық серіктестіктерге немесе инвестор материалдық қатыспайтын басқа қызметтергесалынған инвестициялардан туындауы мүмкін .Материалдық емес қатысушы ретінде қарастыру үшін инвестор үздіксіз және айтарлықтай белсенді бола алмайды немесе кәсіпкерлік қызметке қатыса алмайды.

Әдетте, пассивті шығындар (және кірістер) келесі әрекеттерден туындауы мүмкін:

  • Жабдық лизингі
  • Жылжымайтын мүлікті жалдау (кейбір ерекшеліктер болғанымен)
  • Жеке кәсіп немесе салық төлеушінің материалдық қатысуы жоқ ферма
  • Коммандиттік серіктестік (кейбір ерекшеліктер болғанымен)
  • Салық төлеушінің қатысуы жоқ серіктестіктер, S-корпорациялар және жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер

Егер сіз залалды пассивті санатқа жатқызуға болатынына сенімді болмасаңыз, салықтың дұрыс толтырылуын қамтамасыз ету үшін кәсіби бухгалтерден кеңес алғаныңыз жөн.