Кәдімгі шығын

Қарапайым шығын дегеніміз не?

Қарапайым залал – бұл салық төлеуші ​​кәдімгі шаруашылық операциялар кезінде шығындар кірістен асып кеткен кезде жүзеге асырылатын залал. Қарапайым шығындар – бұл салық төлеушіге келтірілген шығындар, олар күрделі шығындар болып табылмайды. Қарапайым залал табыстың орнын толтыру үшін толықтай алынып тасталады, сол арқылы салық төлеушіге салықты азайтады.

Қарапайым жоғалту туралы түсінік

Қарапайым шығындар көптеген себептерден туындауы мүмкін, соның ішінде адам шығыны мен ұрлық. Қарапайым шығындар салық төлеушінің салық жылындағы жалпы табысынан көп болған кезде олар шегерімге айналады. Капитал және қарапайым – бұл активтерді сату мен операцияларға қолданылатын екі салық ставкасы. Салық ставкалары салық төлеушінің шекті салық ставкасына байланысты. Таза ұзақ мерзімді капитал ставкалары қарапайым ставкалардан едәуір төмен. Демек, салық төлеушілер пайдаға салынатын капитал ставкасын және шығынға қарапайым ставканы артық көреді деген дәстүрлі даналық. 

2017 жылы ставкалар жеті салықтық кронштейнді қарапайым ставкалар үшін 10% -дан 39,6% -ға дейін және капиталдың таза ұзақ мерзімді ставкаларынан 0% -дан 20% -ға дейін аяқтады. Сондай-ақ, ең жоғары салық кронштейніндегі салық төлеушілер 3,8% таза инвестициялық табыс салығын (NIIT) төлеуі керек. Көбіне дәл осындай салық ставкалары 2018 жылы қолданылады. Ерекшеліктер – қарапайым ставкалар қазір 10% -дан 37% -ға дейін, ал ұзақ мерзімді капитал ставкалары бойынша кірістер шегі аздап өзгерді. Мысал ретінде, ең жоғары салық кронштейніндегі салық төлеушілер үшін қарапайым ставка 2017 жылы 43,4% -ды құрады, бірақ 2018 жылы 40,8% құрайды, ал 2017 және 2018 жылдары меншікті капиталы 23,8% құрайды.

Кәдімгі шығын және капиталдың шығыны

Жай шығын ретінде жіктеледі емес кез келген шығын үшін метафорической қоқыс себеті болып  капитал шығын. Капиталды жоғалтуды жүзеге асыру, егер сіз жеке пайдалануға арналған қор нарығына инвестиция немесе жеке меншік сияқты капиталды сатқан кезде пайда болады. Кәдімгі шығынды мойындау – тауарлық-материалдық құндылықтар, жабдықтау, кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырудан алынған дебиторлық берешек, жалға берілетін мүлік ретінде пайдаланылатын жылжымайтын мүлік және музыкалық, әдеби, бағдарламалық жасақтама кодтау немесе көркем шығармалар сияқты зияткерлік меншік сияқты мүлікті сату. Бұл бизнесті жүргізіп отырған кәсіп иесі жүзеге асыратын шығын, бұл пайда таба алмай, шығындар кірістен асып кетеді. Салық төлеушінің сауданы немесе бизнесті жүргізу барысында жеке күш-жігерінің арқасында құрылған немесе қолда бар мүліктен танылған залал қарапайым зиян болып табылады.

Мысал ретінде сіз 100 долларға сататын музыкалық нотаны жазуға 110 доллар жұмсайсыз. Сізде 10 долларлық қарапайым шығын бар. 

Кәдімгі шығын басқа себептерден де туындауы мүмкін. Кездейсоқтық, ұрлық және байланысты тараптардың сатылымы қарапайым шығынды түсінеді. Сонымен, 1231 бөлімнің мүлкін сату,  мысалы, саудада немесе бизнесте пайдаланылған, бір жылдан астам уақытқа созылған нақты немесе амортизацияланған тауарлар сияқты.

Салық төлеушілер үшін қарапайым шығындар

Салық төлеушілерге олардың шегерілетін шығыны қарапайым болған ұнайды. Қарапайым залал, жалпы алғанда, ұзақ мерзімді капитал шығынына қарағанда үлкен салық үнемдеуін ұсынады. Қарапайым залал көбінесе шығын болған жылы толықтай алынып тасталады, ал капитал шығыны болмайды. Қарапайым шығындар қарапайым кірістер мен капиталдан алынған табыстарды бір-біріне ауыстырады. Капиталдың шығыны капитал өсімі мен 3000 АҚШ долларына дейінгі қарапайым кірісті өтеуге қатаң түрде шектеледі. Қалған капитал шығыны басқа жылға ауыстырылуы керек.

Айталық, салық жылында сіз 100000 доллар таптыңыз және 80000 доллар шығындарыңыз болды. Сіз акциялар мен облигацияларды сатып алдыңыз, алты айдан кейін сіз акцияны 2000 долларға және облигацияларды төлегеніңізден 1000 долларға арзанға саттыңыз. Сіз бір жылдан астам уақыт бұрын сатып алған акцияларыңыз бен облигацияларыңызды сатқан кезде қор нарығы құлдырап кетті, осылайша сіз акцияны 14000 долларға және облигациялар төлегеніңізден 3000 долларға арзан саттыңыз. Сіздің кірістеріңіз бен шығындарыңызды жалпы пайда немесе залал, сонымен қатар ол қарапайым немесе капиталды анықтау үшін есептейік.

• Өзіңіздің қысқа мерзімді пайдаңыз бен шығындарыңызды жойыңыз. $ 2,000 – $ 1,000 = $ 1,000 таза қысқа мерзімді капитал өсімі. 
• Ұзақ мерзімді капиталды кірістер мен шығындардан тазалаңыз. 3000 доллар – 14000 доллар = 11000 доллар таза ұзақ мерзімді шығын. 
• Өзіңіздің қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді таза кірістеріңіз бен шығындарыңызды жойыңыз. 1000 доллар – 11000 доллар = 10000 доллар таза ұзақ мерзімді шығын. 
• Кәдімгі кірістер мен шығындарыңызды тазалаңыз. $ 100,000 – $ 80,000 = $ 20,000 қарапайым пайда.
• Капиталдың таза және таза кірістері мен шығындарын есептеңіз. $ 20,000 – $ 3000 = $ 17,000 қарапайым пайда.
• Алға Carry алдағы үш жылда қалған $ 7,000 таза капитал шығын.