Операциялық шығындар (NOL)
Операциялық шығындар (NOL) дегеніміз не?
Пайда салығы мақсатында таза операциялық залал (NOL) компанияның рұқсат етілген шегерімдері салық кезеңіндегі салық салынатын кірістерінен асып кетуінің нәтижесі болып табылады. Әдетте NOL-ді басқа салық кезеңдерінде компанияның салық төлемдерін есепке алу үшін ішкі кірістер қызметі (IRS) залалдың орнын толтыру деп аталатын салық резерві арқылы пайдалануға болады.
Негізгі өнімдер
- Таза операциялық залал, егер компанияның шегерімдері салық салынатын табыстан асып кетсе, болады.
- NOL болашақ салық жылдарында салық салынатын кірісті азайту арқылы компанияға пайда әкелуі мүмкін.
- Салықты қысқарту және жұмыс орындары туралы заң 2018 жылдан басталатын салық жылдары үшін NOL ережелеріне елеулі өзгерістер енгізді.
- Енді шығындар толық өтелгенге дейін NOLs белгісіз мерзімге жіберілуі мүмкін, бірақ олар кез келген салық кезеңіндегі салық салынатын кірістің 80% -ымен шектеледі.
- «Қамқорлық туралы» Заң 2018, 2019 және 2020 жылдардағы салықтық шығындарды өтеу бойынша шектеулерді алып тастады.
Таза операциялық шығындарды түсіну (NOL)
Компанияның болашақ салық міндеттемесін азайту мақсатында таза операциялық залал алдағы жылдардағы салық салынатын кірісті есепке жатқызуға бағытталуы мүмкін . Бұл салық ережесінің мақсаты – компания салық кезеңінде ақшасын жоғалтқан кезде салықты жеңілдетудің қандай-да бір түріне жол беру. IRS кейбір компаниялардың бизнестегі пайдасы циклдік сипатта екенін және стандартты салық жылына сәйкес келмейтіндігін мойындайды.
NOL жеткізушілер компанияның бас кітабында актив ретінде есепке алынады . Олар болашақ салық міндеттемелерін үнемдеу түрінде компанияға жеңілдік ұсынады. Кейінге қалдырылған салық активі болашақ жылдардағы таза кірістің орнын толтыратын NOL тасымалдау үшін жасалады. Кейінге қалдырылған салық активтері шоты жыл сайын сальдо аяқталғанға дейін келесі жылдардың кез келген бірінде таза кірістің 80% -нан аспайтын етіп есептеледі.
Мысалы, фермерлік кәсіп бір жылда айтарлықтай пайдаға ие болуы және үлкен салық төлемі болуы мүмкін, содан кейін келесі жылы NOL, содан кейін тағы бір пайдалы жыл пайда болады. Салық ауыртпалығын жеңілдету үшін шығындардың орнын толтыруды қамтамасыз ету екінші жылы NOL-ге үшінші жылы төлеуге тиісті салықтардың орнын толтыруға мүмкіндік береді.
NOL Carryforward талаптары
2018 жылы « Ішкі кірістер қызметі бизнеске таза операциялық шығындарды болашақ пайдаға қарсы 20 жыл алға және алдыңғы төленген салықтарды тез арада қайтару үшін екі жылға артқа жіберуге мүмкіндік берді.. Себебі ақшаның уақытша құнының қазіргі салық жинақ болашақта артық құнды екенін көрсетеді, алдыңғы кезеңдерде шығындарды жатқызу әдісі, әдетте бірінші қолданылған, болашақ кезеңдерге көшіру әдісімен кейіннен. 20 жыл бойы шығындарды алға тартқаннан кейін, кез келген қалған шығындардың мерзімі аяқталды және салық салынатын кірісті азайтуға қолданыла алмады.
2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап немесе одан кейінгі салық жылдары үшін TCJA ауылшаруашылықтың белгілі бір шығындарын қоспағанда, екі жылға арналған резервті алып тастады, бірақ енді тасымалдаудың мерзімі белгісіз болады.Алайда, қазіргі уақытта ақша тасымалдаушылар әр келесі жылдың таза кірісінің 80% -ымен шектеледі.Егер бизнес NOL-ді бір жылдан астам уақыт ішінде жасайтын болса, онда олар басқа NOL-ды шығарғанға дейін пайда болған тәртіп бойынша толығымен есептелуі керек.2018 жылдың 1 қаңтарына дейін басталған салық жылдарында пайда болған шығындар бұрынғы салық ережелеріне сәйкес келеді.Қалған шығындар 20 жылдан кейін де аяқталады.
Маңызды
COVID-19-тен зардап шеккен кәсіпкерлерге көмектесу мақсатында, CARES туралы Заң 2017 жылғы 31 желтоқсаннан кейін және 2021 жылдың 1 қаңтарына дейін басталған салық жылдарындағы залалдарды осы салық төлеуге дейінгі бес салық жылының әрқайсысына қайтару жөніндегі шектеуді алып тастады. залалдың салық жылы.
NOL Carryforward шектеулері
Таза операциялық шығын – бұл құнды актив, өйткені ол компанияның болашақ салық салынатын кірісін төмендетуі мүмкін.Осы себепті, IRS сатып алынған компанияны тек NOL салық жеңілдіктері үшін пайдалануды шектейді.Ішкі кірістер туралы кодекстің 382-бөлімінде егер NOL бар компания кем дегенде 50% меншік құқығын өзгертсе, сатып алушы компания әр мезгілде бір жыл ішінде NOL бөлігін ғана пайдалана алады деп көрсетілген. Алайда бизнесті қомақты NOL-мен сатып алу, сатып алынған компанияның кішігірім NOL-ге ие болғанына қарағанда, сатып алынған компания акционерлеріне түсетін үлкен ақша сомасын білдіруі мүмкін.
NOL Carryforward мысалы
Бір жыл ішінде 5 миллион доллар NOL, ал келесі жылы салық салынатын кірісі 6 миллион доллар болған компанияны елестетіп көріңіз. 6 миллион доллардың 80% -на жеткізілім шегі 4,8 миллион долларды құрайды. Бірінші жылдан бастап толық залал баланста екінші жылға кейінге қалдырылған салық активі ретінде көрсетілуі мүмкін. Екінші жылдағы кірістің 80% -ымен шектелген шығынды екінші жылы кірістер мен шығыстар туралы есеп бойынша шығыстар ретінде пайдалануға болады . Бұл таза кірісті, демек, салық салынатын кірісті екінші жылы 1,2 миллион долларға дейін төмендетеді (6 миллион – 4,8 миллион доллар). Кейінге қалдырылған салық активі 200 000 АҚШ доллары үшінші жылға баланста қалады.
Жиі Қойылатын Сұрақтар
NOL Carryforward дегеніміз не?
Таза операциялық залал (NOL), әдетте, басқа салық кезеңдерінде компанияның салық төлемдерін есепке алу үшін пайдаланылуы мүмкін, бұл залалдың орнын толтыру деп аталатын ішкі кірістер қызметі (IRS) салық резерві арқылы пайдаланылуы мүмкін. Олар болашақта салық салынатын кірісті есепке алу арқылы компанияның болашақ салық міндеттемесін төмендете алатындығымен компанияға пайдасын ұсынады. Бұл салық ережесінің мақсаты – компания салық кезеңінде ақшасын жоғалтқан кезде салықты жеңілдетудің қандай-да бір түріне жол беру.
TCJA NOL Carryforwards-ға қалай әсер етті?
2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап немесе одан кейінгі салық жылдары үшін «Салықтарды қысқарту және жұмыс орындары туралы» Заңмен (TCJA) белгілі бір ауылшаруашылық шығындарын қоспағанда, алдын-ала рұқсат етілген, екі жылдық резервті алып тастады, бірақ енді тасымалдаудың мерзімі белгісіз болады. Алайда, қазіргі кезде ақша тасымалдаушылар әр келесі жылдың таза кірісінің 80% -ымен шектеледі. Егер бизнес NOL-ді бір жылдан астам уақыт ішінде жасайтын болса, онда олар басқа NOL-ды шығарғанға дейін пайда болған тәртіп бойынша толығымен есептелуі керек. 2018 жылдың 1 қаңтарына дейін басталған салық жылдарындағы шығындар бұрынғы салық ережелеріне сәйкес келеді және қалған шығындар 20 жылдан кейін де аяқталады.
NOL Carryforwards қалай есепке алынады?
NOL жеткізушілер компанияның бас кітабында актив ретінде есепке алынады. Кейінге қалдырылған салық активі болашақ жылдағы таза кірістің орнын толтыратын NOL тасымалдау үшін жасалады. Кейінге қалдырылған салық активтерінің шоты жыл сайын сальдо аяқталғанға дейін келесі жылдардың кез келген бірінде таза кірістің 80% -нан аспайтын етіп есептеледі.
NOL Carryforwards шектеулері қандай?
Таза операциялық шығын – бұл құнды актив, өйткені ол компанияның болашақ салық салынатын кірісін төмендетуі мүмкін. Осы себепті, IRS сатып алынған компанияны тек NOL салық жеңілдіктері үшін пайдалануды шектейді. Ішкі кірістер туралы кодекстің 382-бөлімінде егер NOL бар компания кем дегенде 50% меншік құқығын өзгертсе, сатып алушы компания әр уақытта бір уақытта NOL-тің бір бөлігін ғана қолдана алады деп көрсетілген. Алайда, бизнесті қомақты NOL-мен сатып алу, сатып алынған компанияның кішігірім NOL-ге ие болғанына қарағанда, сатып алынған компания акционерлеріне түсетін үлкен ақша сомасын білдіруі мүмкін.