Акцияның ынталандыру нұсқаларына кіріспе
Көптеген жұмыс берушілердің өз жұмысшыларына беретін маңызды артықшылықтарының бірі — компанияның акцияларын қандай-да бір салық артықшылығымен немесе ішкі жеңілдікпен сатып алу мүмкіндігі. Акцияларды сатып алу жоспарларының бірнеше түрлері бар, мысалы, біліктілік талаптарына сай келмейтін опциондық жоспарлар. Бұл жоспарлар, әдетте, компанияның барлық қызметкерлеріне, бірінші басшылардан бастап кастодиалды персоналға дейін ұсынылады.
Алайда, акциялардың тағы бір түрі бар, ол ынталандырушы акциялар бойынша опцион деп аталады, ол тек негізгі қызметкерлер мен жоғары деңгейлі басшыларға ұсынылады. Бұл опциялар, әдетте, заңды немесе білікті нұсқалар деп те аталады және олар көптеген жағдайларда жеңілдікпен салық режимін ала алады.
Негізгі өнімдер
- Акциялардың ынталандыру опциондары (ISO) — компания акцияларына құқық ретінде алынған қызметкерлерге өтемақы төлеудің танымал шаралары.
- Бұл негізгі қызметкерлерді немесе менеджерлерді ұстап қалуға арналған қызметкерлердің акцияларын сатып алу жоспарының белгілі бір түрі.
- ISO-да қызметкерлердің акциясын сатып алу жоспарының басқа түрлеріне қарағанда көбінесе салық режимі тиімді болады.
ИСО негізгі сипаттамалары
Ынталандыру акцияларының опциондары формасы мен құрылымы бойынша жарғылық емес опциондарға ұқсас.
Кесте: ISO стандарттары грант беру күні деп аталатын басталу күнінде шығарылады, содан кейін қызметкер жаттығу күні опциондарды сатып алу құқығын пайдаланады. Опциялар қолданылғаннан кейін, қызметкерде акцияны бірден сатуға немесе оны жасамас бұрын белгілі бір уақыт күтуге еркіндік бар. Заңды емес опциондардан айырмашылығы, ынталандыру акцияларына арналған опциондарды ұсыну мерзімі әрқашан 10 жылды құрайды, осы уақыттан кейін опциондар аяқталады.
Вестинг: ИСО-да, әдетте, қызметкер таңдауды жүзеге асырмай тұрып қанағаттандырылуы керек құқық беру кестесі бар. Жартастың стандартты үш жылдық кестесі кейбір жағдайларда қолданылады, егер қызметкер сол кезде оларға берілген барлық нұсқаларға толық ие болса. Басқа жұмыс берушілер қызметкерлерге гранттан кейінгі екінші жылдан бастап жыл сайын ұсынылатын опциялардың бестен бір бөлігіне инвестициялауға мүмкіндік беретін баланстық құқық кестесін қолданады. Содан кейін қызметкер гранттан кейінгі алтыншы жылы барлық нұсқаларға толық ие болады.
Жаттығу әдісі: ынталандыру акцияларының опциондары, сонымен қатар бірнеше түрлі тәсілдермен орындалуы мүмкін болатын заңсыз опцияларға ұқсайды. Қызметкер оларды жүзеге асыру үшін алдын-ала қолма-қол ақша төлей алады немесе олар қолма-қол ақшасыз мәміле жасау арқылы немесе биржалық свопты қолдану арқылы жүзеге асырылуы мүмкін.
Сауда- саттық элементі: ISO стандарттары әдетте қолданыстағы нарықтық бағадан төмен бағамен жүзеге асырылуы мүмкін және осылайша, қызметкерге тез арада пайда әкеледі.
Қарапайым ережелер: Бұл жұмыс берушіге опциондарды еске түсіруге мүмкіндік беретін жағдайлар, мысалы, егер қызметкер компаниядан қайтыс болу, мүгедектік немесе зейнеткерлікке шығу себептерінен басқа себептермен кетіп қалса немесе компания өзі опциондармен өз міндеттемелерін орындай алмайтын болса..
Кемсітушілік: Қызметкерлердің акцияларын сатып алу жоспарларының басқа түрлерінің көпшілігі белгілі бір минималды талаптарға сай келетін компанияның барлық қызметкерлеріне ұсынылуы керек болса, ISO стандарттары тек компанияның басшылары мен / немесе негізгі қызметкерлеріне ұсынылады. ИСО-ны бейресми түрде зейнетақымен қамсыздандыру жоспарымен салыстыруға болады, олар әдетте корпоративті құрылымның жоғарғы жағындағыларға бағытталған, білікті жоспарлардан гөрі барлық қызметкерлерге ұсынылуы керек.
ISO стандарттарына салық салу
ISO стандарттары қызметкерлердің акцияларын сатып алу жоспарының кез-келген түріне қарағанда қолайлы салық режимін алуға құқылы. Бұл емдеу әдісі акцияларға негізделген өтемақының көптеген басқа түрлерінен ерекшелендіреді. Алайда, қызметкер салық жеңілдіктерін алу үшін белгілі бір міндеттемелерді орындауы керек. ИСО-ны орналастырудың екі түрі бар:
- Квалификациялық орналастыру: ISO акцияларының сатылымы грант берілген күннен бастап кем дегенде екі жыл өткен соң және опциондар қолданылғаннан кейін бір жылдан кейін жүзеге асырылады. Акцияларды сату осылайша жіктелуі үшін екі шартты орындау керек.
- Дисквалификациялаушы орналастыру: белгіленген сақтау мерзімінің талаптарына сәйкес келмейтін ISO акциясын сату.
Заңды емес нұсқалар сияқты, беру кезінде де, беру кезінде де салық салдары болмайды. Алайда оларды жүзеге асыруға арналған салық ережелері заңға сәйкес емес нұсқалардан айтарлықтай ерекшеленеді. Заңмен қарастырылмаған опцияны қолданатын қызметкер мәміленің мәміле жасасу элементін табыс салығы салынатын табыс ретінде хабарлауы керек. ISO иелері осы уақытта ештеңе туралы есеп бермейді; акциялар сатылғанға дейін кез-келген түрдегі салық есептілігі жасалмайды. Егер акцияны сату талапқа сай мәміле болса, онда қызметкер сату кезінде қысқа мерзімді немесе ұзақ мерзімді капитал өсімі туралы есеп береді. Егер сату дисквалификациялайтын диспозиция болса, онда қызметкер жаттығудан алынған кез-келген мәміле элементін табыс ретінде хабарлауы керек.
Айтыңызшы, Пэт өз компаниясынан 1000 заңды емес акциялар мен 2000 ынталандыру акцияларының опциондарын алады. Орындау бағасы екі $ 25 болып табылады. Олар опциондардың барлық екі түрін шамамен 13 айдан кейін, акция акциялары 40 доллардан саудаласқан кезде пайдаланады, содан кейін алты ай өткен соң, ынталандыру опциондарынан акцияларын 45 долларға сатады. Сегіз айдан кейін олар акциялардың қалған бөлігін 55 доллардан сатады.
Ынталандыру акцияларының алғашқы сатылымы — бұл дисквалификацияланған диспозиция, демек, Пат 15000 АҚШ долларын құрайтын мәміле элементін (40 акциялардың нақты бағасы — 25 долларлық пайдалану бағасы = 15 x 1000 акциялар) табыс туралы есеп беруі керек. Олар өздерінің заңсыз жаттығуларынан алынған мәміле элементімен дәл осылай жасауы керек, сондықтан жаттығу жылы есеп беру үшін W-2 қосымша табысы $ 30,000 болады. Бірақ олар өздерінің біліктілік ISO орналастыруы үшін ұзақ мерзімді капитал өсімі туралы тек 30,000 доллар (55 доллар сату бағасы — 25 долларға сату бағасы x 1000 акция) туралы хабарлайды.
Айта кету керек, жұмыс берушілерден ИСО жаттығуларынан қандай-да бір салықты ұстап қалу талап етілмейді, сондықтан дисквалификациялы диспозиция жасағысы келетіндер федералдық, штаттық және жергілікті салықтарды, сондай-ақ әлеуметтік қамсыздандыруды төлеуге қаражат бөлуге тырысуы керек, Medicare және FUTA.
Есеп беру және AMT
ISO 1040 біліктілік коэффициенттері IRS 1040 формасындағы ұзақ мерзімді капитал өсімі ретінде есептелуі мүмкін болғанымен, мәміле жасасу элементі сонымен қатар альтернативті минималды салықтың артықшылық тармағы болып табылады. Бұл салық кірістердің белгілі бір түрлеріне, мысалы, ISO келісім-шарт элементтеріне немесе муниципалдық облигациялардың пайыздық мөлшерлемелеріне ие, салық төлеушіге есептеледі және салық төлеушінің табысқа салынатын салықтан кем дегенде минималды салық мөлшерін төлеуін қамтамасыз етуге арналған. Тегін. Мұны IRS 6251 нысаны бойынша есептеуге болады, бірақ көптеген ИСО-ны қолданатын қызметкерлер өздерінің операцияларының салық салдарын дұрыс болжай алу үшін алдын-ала салық немесе қаржы кеңесшісімен кеңесу керек. ISO акциясын сатудан түскен қаражат 3921 формасындағы IRS-те хабарланып, содан кейін D кестесіне көшірілуі керек.
Төменгі сызық
Акцияларды ынталандыру опциондары оның иелеріне айтарлықтай табыс әкелуі мүмкін, бірақ оларды жүзеге асыру мен сатуға арналған салық ережелері кейбір жағдайларда күрделі болуы мүмкін. Бұл мақалада тек осы опциялардың қалай жұмыс істейтіндігі және оларды пайдалану тәсілдері туралы айтылады. Акцияларды ынталандыру туралы қосымша ақпарат алу үшін HR өкілімен немесе қаржылық кеңес берушімен кеңесу керек.