Табысты ауыстыру анықталды
Табысты ауыстыру дегеніміз не?
Кірістерді ауыстыру, сондай-ақ кірістерді бөлу деп аталады, бұл кірістерді салық төлеушілердің жоғары деңгейінен төмен деңгейіне аударатын салықты жоспарлау әдісі. Ол сондай-ақ табысты салық ставкасының жоғары юрисдикциясынан төменге ауыстыру арқылы жалпы салық ауыртпалығын төмендету үшін қолданылады.
Негізгі өнімдер
- Табыстың ауысуы табысты бөлу деп те аталады.
- Салықты жоспарлаудың бұл әдісі кірістерді төмен салық жақшаларына аударуға көмектеседі.
- Табыстың ауысуының кең таралған мысалдарының бірі – алынбаған инвестициялық кірістерді ата-анасынан балаға ауыстыру.
Табысты ауыстыруды бұзу
Табыстың жылжуының ең танымал мысалы – алынбаған инвестициялық кірістің жоғары салық жақшасынан ата-анадан төмен салық жақшасының баласына ауысуы.Көбіне бұл аударма кәмелетке толмағандарға бірыңғай трансферттер туралы заңға (UTMA) сәйкес немесе кәмелетке толмағандарға бірыңғай сыйлықтар туралы заңға (UGMA) сәйкес сыйлық түрінде жүзеге асырылады.Ата-анадан балаға табыстың ауысуы енді осы салықтық олқылықты болдырмау үшін қабылданған балаға салынатын салықтың шектеулеріне сәйкес келуі керек.1
Кірістерді жоғарыдан төменге дейін ауыстыру
Жоғарғы салық кронштейні, отбасылық кәсіп иелері кәсіптік кірістерді бөлуден түсетін табысты салық төлеулері аз туыстарына осы туыстарды кәсіпке жұмысқа жалдау және оларға жалақы төлеу арқылы аударуы мүмкін.Жалақы еңбек шығындары ретінде, егер жұмыс көлемінде және орындалған жұмыстарда орынды болса, ұсталады.
Жоқ немесе нарық бағасынан төмен пайыздық несие sale- leasebacks немесе сыйлық-leasebacks, сондай-ақ, мүмкін өмірді сақтандыру және аннуитеттік саясат, пайдалы болуы мүмкін.Бұл әртүрлі көлік құралдары болжамды қызығушылық немесе сыйлықтарды қайта жіктеу қаупіне ұшырайды.
Отбасылық кәсіп иелері бұл табысты өзгерту тактикасын жалғыз немесе отбасылық серіктестіктерге (FLP) кірістерді бөлумен бірге қолдана алады.Осылайша, бизнес иесі бизнес активтерін FLP-ге аударады, содан кейін салық жақшаларын төмендету үшін FLP мүдделерін сатады, тікелей сатады немесе FLP мүдделерін білдіреді.
Салық инверсиясынан кірісті ауыстыру
Салық инверсиясы – бұл кірісті салықтың жоғары юрисдикциясынан төмен деңгейіне ауыстыру үшін қолданылатын әдеттегі әдіс.Жеке тұлғалар салық инверсияларын кірістер әкелетін активтерді аз салық төлейтін мемлекеттерде құрылған және тұратын грант беруші емес трестерге беру арқылы жүзеге асырады.Кәсіпорындар салық инверсияларына төмен салық ставкалары бар елдердегі шетелдік компаниялармен бірігіп, содан кейін оффшорлық кірістерді қою арқылықол жеткізе алады.Жағалаудан тыс, салық мөлшері төмен елдерге инверсияның мысалдары ретінде Apple, Nike және Pfizer кіреді.
Көпұлтты кәсіпорындар (ҰЭМ) салықты трансферттік бағамен сату арқылы немесе дебиторлық берешекті факторинг факторы бойынша шетелдік аффилиирленген тұлғалармен сату арқылы табысты ішкі географиялық орналасқан жеріне немесе оффшорлық салық ставкасына ауыстыру арқылы салықтарды одан әрі төмендетеді.