Алғашқы кіру, бірінші шығу (FIFO) әдісі салықтарды қалай азайтуға болады?

Бірінші-алғашқы шығу, баға (яғни бірінші түгендеу) және компанияның өсуі түгендеу бұрын сатып алу үшін жоғары түгендеу шығындар әкелетін, құлап, егер (FIFO) түгендеу құны әдісі салықтарды азайту үшін пайдаланылуы мүмкін тауарлардың құнын сатылды (COGS). Соңғы сатылым, бірінші сатылым (LIFO) ең соңғы тауарлы-материалдық құндылықтар сатып алуы бірінші сатылады деп болжайды.

Тауарлы-материалдық құндылықтарға неғұрлым жоғары шығындарды пайдалану (біріншіден) есепті кезеңдегі есептік таза кірістің немесе пайданың төмендеуіне әкеледі (соңғыға қарағанда). Нәтижесінде таза кірістің төмендеуі компанияның салықтар сомасын есептеу үшін пайдаланылған пайда мөлшері туралы есеп беруін білдіреді.

Негізгі өнімдер

  • Егер компания ФИФО-ны түгендеу әдісін қолданса, тауарлы-материалдық құндылықтарға алғашқы сатып алынған және орналастырылған заттар бірінші сатылған болып табылады.
  • Егер тауарлық-материалдық құндылықтардың ескі элементтері баға жоғарырақ болған кезде сатып алынса, ФИФО сатылған тауарлардың өзіндік құнының жоғарылауына және ЛИФО-мен салыстырғанда таза кірістің төмендеуіне әкеледі.
  • Таза кірістің төмендеуі салық салынатын табыстың аз болуын және сайып келгенде сол есепті кезеңдегі салық шығынының аз болуын білдіреді. 

Бірінші кіру, бірінші шығу (ФИФО) туралы түсінік

Компаниялар өздерінің қаржылық есебін жасаған кезде, олар сатудан түскен кірісті, өндіріске кеткен шығындарды (немесе COGS), сондай-ақ осы уақыт аралығында алынған кірісті есептеуі керек. Компания қанша пайда тапқанын анықтау үшін кірістің жалпы сомасын алып, тауарлы-материалдық құндылықтарға кеткен шығындарды (басқа да шығындарды) алып тастайтын еді.

Компаниялар сол есепті кезеңдегі сату кезінде тауарлы-материалдық құндылықтардың қандай элементтері пайдаланылғанын, сондай-ақ осы тауарлық-материалдық құндылықтардың шығындарын анықтауы керек. Егер компания ФИФО-ны түгендеу әдісін қолданса, сатып алынған және тізімге орналастырылған алғашқы заттар алғашқы сатылған заттар болып табылады. Нәтижесінде, алдымен сатып алынған тауарлы-материалдық құндылықтар сатылған өнімнің өзіндік құны шегінде есепке алынады, ол компанияның кірістері туралы есепте шығындар ретінде көрсетіледі.

Басқаша айтқанда, ФИФО әдісімен сатылған өнімнің өзіндік құнын анықтауда ең көне түгендеу қолданылады. Есепті кезеңге сату есебі жүргізілген кезде, сатылымнан алынған пайданы есептеу үшін кірістерден ең көне тауарлық-материалдық құндылықтар бойынша шығындар алынып тасталады.

Бірінші кіру, бірінші шығу (ФИФО) және салықтар

Жыл өткен сайын компаниялар жоғары пайда тапқысы келгенімен, олар салық салынатын кірістерін азайтуды да қалайды. Егер компанияның тауарлы-материалдық құндылықтарының шығындары 50% -ға көтерілсе, мысалы, сату бағалары тауарлық-материалдық құндылықтардың жоғары шығындарына қарсы көтерілмегендіктен, компания таза кірістің аз мөлшері туралы есеп береді. Таза кірістің жалпы сомасының аз болуы салық салынатын кірісті және ақыр соңында бір жылдағы салық шығындарының аздығын білдіреді.

Маңызды

ФИФО әдісі салықтың төмендеуіне (LIFO-мен салыстырғанда) баға төмендеген кезде көмектесе алады. Алайда, көбінесе, бағалар ұзақ мерзімді кезеңге көтерілуге ​​бейім, яғни ФИФО ұзақ мерзімді кезеңге қарағанда таза табыс пен салық төлемдерін көбейтеді.

Егер тауарлық-материалдық құндылықтардың ескі элементтері бағалар жоғарылаған кезде сатып алынса, онда ФИФО әдісін қолдану компанияға тиімді болар еді, өйткені сатылған өнімнің өзіндік құны бойынша шығындардың жалпы сомасы таза кірістер мен салық салынатын кірістерді төмендетеді. Жаңа, арзан тауарлы-материалдық құндылықтар кейінірек пайдаланылатын болады, яғни компания кейінгі есеп беру кезеңдерінде үлкен пайда туралы және салық салынатын кірістің жоғарылығы туралы есеп береді – бәрі тең.

Ерекше мәселелер

Алайда, бағалар ұзақ мерзімді өсуге бейім, демек, ФИФО компанияға салықты барынша азайта алмауы мүмкін. Ұзақ мерзімді перспективада бағаның өсуі жағдайында ескі тауарлы-материалдық құндылықтар ең арзан болады, ал жақында сатып алынған тауарлық-материалдық құндылықтар қымбатырақ болады.

ФИФО бағаның төмендеу кезеңінде салықтарды тек минимизациялайды, өйткені ескі тауарлы-материалдық құндылықтар жақында сатып алынған заттарға қарағанда қымбатырақ болады. Салық салынатын кірісті азайтудың ең жақсы әдістерін анықтамас бұрын салық саласының маманымен кеңескен дұрыс, өйткені компанияның салық міндеттемесін есептеудің көптеген компоненттері бар.