Шығармашылық есеп

Шығармашылық есеп дегеніміз не?

Шығармашылық есеп талап етілетін заңдар мен ережелерді басшылыққа алатын, бірақ сол стандарттар орындағысы келетіндерден ауытқитын есеп практикасынан тұрады. Шығармашылық есеп капиталдандырады қасапты жылы бухгалтерлік есеп стандарттарына жалған компанияның жақсы бейнелейді. Шығармашылық есеп практикасы заңды болғанымен, олар пайдаланатын олқылықтар мұндай мінез-құлықты болдырмау үшін жиі реформаланады.

Шығармашылық есеп қалай жұмыс істейді

Мемлекеттік бухгалтерлік есеп берудің негізгі артықшылығы – бұл инвесторларға  бәсекелес компаниялардың қаржылық денсаулығын салыстыруға мүмкіндік береді . Алайда, фирмалар шығармашылық есеппен айналысқан кезде, көбінесе олардың қаржысы беретін ақпараттың мәнін бұрмалайды.

Шығармашылық есепшілер әрдайым компанияның пайдасына фигураларды өзгертудің таңқаларлық және жаңа тәсілдерін табады. Олардың мақсаты – қатты көріністі мүмкіндігінше табысты және пайдалы ету, кейде олар мұны шындықты бұрау арқылы жасайды. Егер бухгалтерлік есепте сұр аймақ табылса, ол инвесторларды адастыруға әкеліп соқтырса да, оны пайдалану мүмкін.

Ұстап қалу бір күнде компанияның беделін түсіруі мүмкін. Алайда, кейбір басқарушы топтар осы тәуекелге баруға дайын, шығармашылық есеп жүргізуді қолдана бермейді, өйткені Уолл Стриттің қысқа мерзімді үміттерін немесе жыл соңындағы қаржылық мақсаттарды қанағаттандырмау акциялардың бағасына өте жағымсыз әсер етуі мүмкін.

Сондай-ақ, тартымды сандар директорлар үшін жоғары бонустарға әкелуі, несие берушіге фирмаға несие беруге және сату кезінде компанияның бағасын көтеруге көмектесуі мүмкін екенін есте ұстаған жөн.

Негізгі өнімдер

  • Шығармашылық есеп компанияның жақсы имиджін жалған бейнелеу үшін бухгалтерлік есеп стандарттарындағы олқылықтардан бас тартады.
  • Қысқартылған сандар директорларға жоғары бонустар әкелуі мүмкін, несие берушіге фирмаға несие беруге және компанияның бағасын көтеруге сендіруге көмектеседі.
  • Бухгалтерлік есептің креативтері табиғаты бойынша әр түрлі болады және ережелер өзгерген сайын үнемі дамып отырады.
  • Инвесторлар әрдайым күмәнмен қарап, қаржылық есептілікті жоғарыдан төменге қарай қарау керек, егер қандай-да бір жаман ойын белгілері болса.

Шығармашылық есеп түрлері

Есепке алудың креативті әдістері табиғаты бойынша әр түрлі болады және полицияға қатысты ережелер өзгерген сайын үнемі дамып отырады. Мұнда кең таралған техниканың бірнеше мысалдары келтірілген:

  • Түсім ұлғайтуды: пайдаланылатын ең көп тараған әдістерін бірі Жария компаниялар жасанды өз табысын арттыратын қарап мерзімінен бұрын тануы болып табылады  табыс. Кірісті тану – бұл компанияларға өнімді жеткізгенге немесе қызметті орындағанға дейін сатуды тануға мүмкіндік беретін бухгалтерлік есеп әдісі. Ол қанауға ашық.
  • Амортизациялық аударымдарды төмендету : Компаниялар активтерді бір соққыға жұмсамай, олардың құнын көбіне таратады. Осы баптар бойынша жылдық алымдарды азайту әдістері активтің пайдалы қызмет мерзімін ұзартуды немесе оның болжамды құтқару құнын арттыруды қамтуы мүмкін.
  • Шығындарды кешіктіру : жеткізушілерге төлемдер мен жалдау ақысы сияқты ағымдағы кезең шығындарының есебін келесі кезеңге қалдыру ағымдағы кезеңдегі кірісті жақсырақ етеді.
  • Шартты міндеттемелерді бүркемелеу : Болуы мүмкін ықтимал міндеттемелерді есепке алмау және олардың қаншаға бағаланатынын бағаламау таза кірісті немесе акционерлік капиталды арттыра алады.
  • Зейнетақы міндеттемелерін төмен бағалау : Зейнетақы міндеттемелерін  оңай басқаруға болады, өйткені міндеттемелер болашақта пайда болады және оларды есепке алу үшін компания жасаған сметаларды қолдану қажет. 
  • Түгендеу манипуляциясы : Түгендеу өндірілген, бірақ әлі сатылмаған тауарлардың құнын білдіреді. Тауарлы-материалдық құндылықтардың бағасын асыра бағалау сатылған өнімнің өзіндік құнын төмендетуге әкеледі, демек, тауарлы-материалдық құндылықтар мен сатылым деңгейлері тұрақты болып отырса, таза кірістің жасанды түрде жоғарылауы.

Шығармашылық есептің нақты әлем мысалдары

Laribee Wire Manufacturing Co. инвентаризация манипуляциясының жақсы үлгісін ұсынады. Мыс сым жасаушы 1980-ші жылдардың соңында қиыншылыққа тап болды, өйткені қиын құрылыс индустриясына сатылым ақсап, үлкен сатып алу оны үлкен қарызға қалдырды. Лариби банктерді 130 миллион долларға несие беруге сендіру үшін фантомдық тізімдеме жүргізді және басқа түгендеуді шамадан тыс құндылықтармен жүргізді. Компания 6,5 миллион доллар жоғалтқан кезеңдегі таза кірісі туралы 3 миллион доллар туралы хабарлады.

Бұдан басқа, Enron Corp. 1990 жылдары энергетика, тауарлар және қызмет көрсету компаниясы бухгалтерлік есептің барлық этикалық нормаларымен айналысқан. Ол 2001 жылы банкроттыққа жүгінгенге дейін қарызды жасырды, шығындарды төмендетіп, рентабельділік туралы иллюзия жасау үшін түрлі қаржылық көрсеткіштерді қолдан жасады.

WorldCom жанжалы – алаяқтыққа әкелетін креативті есептің тағы бір жоғары үлгісі. Төмен рентабельділікті жасыру үшін компания шығындар мен шығындарды есепке алу арқылы таза кіріс пен ақша ағынын көбейтті. Бойынша  капиталдандыру  шығындарды, ол орнына таза шығын $ 1,4 млрд пайда есеп, шамамен 2001 жылы $ 3 млрд және Q1 2002 жылы $ 797 млн пайда асыра.

Ерекше мәселелер

Сарапшылар, активтер менеджерлері және қаржылық журналистер жоғарыда аталған көптеген келеңсіздіктердің орын алғанын көре алмады, бұл күмәнді бухгалтерлік есеп тәжірибесін табу әрдайым оңай бола бермейтінін дәлелдеді. Алайда, бұл инвесторлар ештеңе жасамай отыруы керек дегенді білдірмейді. Скептик болу және қаржылық есеп беруді басшылықтың ерекше назар аударғанына назар аудармай, сәл мұқият оқып шығу күдікті әрекеттерді анықтауға ұзақ жол ашуы мүмкін.

Жақсы бастама – компанияның түсіндірмелерін мұқият оқып, аудиторлардың сенімділігін бағалау және сандардағы кез-келген ерекше ауытқуларға мұқият назар аудару.