Кітаптарды пісіріңіз
Кітаптарды пісіру дегеніміз не?
Кітаптарды пісіріңіз – бұл компанияның қаржылық нәтижелерін олардан гөрі жақсырақ ету үшін бухгалтерлік айла-тәсілдерді қолдануға арналған жаргон термин. Әдетте, кітаптарды дайындау компанияның кірістерін көбейту және оның кірістерін жоғарылату мақсатында шығыстарды азайту үшін қаржылық деректерді басқарумен байланысты.
Негізгі өнімдер
- Кітаптарды пісіріңіз – бұл компанияның қаржылық нәтижелерін бұрынғыдан гөрі жақсырақ ету үшін бухгалтерлік айла-тәсілдерді қолдануға арналған жаргон термин.
- Әдетте, кітаптарды пісіру компанияның кірістерін көбейту, шығындарды азайту және кірісті көбейту үшін қаржылық деректерді басқарумен байланысты.
- Компаниялар өздерінің кірістерін көбейту үшін несиелік сатылымдарды қолдана алады, ал басқалары акцияға кірістің төмендеуін жасыру үшін акцияларды сатып алады (EPS).
Кітаптарды пісіру туралы түсінік
Компаниялар өздерінің қаржылық нәтижелерін көптеген тактиканы қолдана отырып қаржылық нәтижелерін жақсарту үшін манипуляциялай алады. Кейбір компаниялар келесі кезеңге дейінгі кезеңдегі барлық шығындарын есепке алмайды. Мысалы, Q1 шығыстарының бір бөлігін II тоқсанда тіркей отырып, мысалы, компанияның бірінші тоқсандағы кірісі немесе пайдасы тиімді болып көрінеді.
Өз өнімдерін сататын көптеген компаниялар өз клиенттеріне шарттарды кеңейтеді, бұл компанияға кейінірек төлем жасауға мүмкіндік береді. Бұл сатулар дебиторлық берешек ретінде есепке алынады (AR), өйткені олар сатылған және жөнелтілген өнімді білдіреді, бірақ клиенттер әлі төлемеген. Шарттар 30, 60, 90 күн немесе одан да көп болуы мүмкін. Компаниялар сатылым жасадық және баланста дебиторлық берешекті жазамыз деп, өздерінің AR-ны бұрмалай алады. Егер жалған дебиторлық қарыз 90 күнде төленуі керек болса, онда компания 90 күннен кейін ағымдағы активтердің тұрақты болып тұрғанын көрсету үшін тағы бір жалған дебиторлық қарыз құра алады. Компания өзінің дебиторлық қарызын жинау кезінде артта қалғанда ғана, проблема бар екенін көрсетеді. Өкінішке орай, банктер көбінесе ішінара компанияның дебиторлық берешегінің құнына сүйене отырып несие береді және жалған дебиторлық қарыздың құрбанына айналуы мүмкін. Егжей-тегжейлі тексеру кезінде банк аудиторлары AR шот-фактураларын клиенттердің компанияның банктік шоттарындағы төлемдерімен сәйкестендіреді, олар жиналмаған сомаларды көрсетеді.
Жаңа мыңжылдықтың алғашқы жылдарында WorldCom сияқты бірнеше ірі Fortune 500 компаниялары өздерінің кірістілігін асырып көрсету үшін күрделі бухгалтерлік амалдарды қолданғаны анықталды. Басқаша айтқанда, олар кітаптарды дайындады. Осы жаппай алаяқтықтар анықталғаннан кейін, кейінгі келеңсіздіктер инвесторлар мен реттеушілерге кейбір компаниялардың қаржылық есептіліктің арасындағы шындықты жасыруға қаншалықты ақылды болғандығы туралы айқын сабақ берді.
Маңызды
2002 жылғы Сарбэнс-Оксли заңы көптеген күмәнді бухгалтерлік есеп тәжірибесінде болғанымен, өз кітаптарын дайындауға бейім компанияларда мұны істеудің көптеген әдістері бар.
Кітаптарды дайындауға қарсы ережелер
Инвесторлардың сенімін қалпына келтіруге көмектесу үшін Конгресс 2002 жылғы Сарбэнс-Оксли туралы заң қабылдады.Сонымен қатар, корпорациялардың аға офицерлерінен олардың компанияларының қаржылық есептілігі ӘКК-нің ақпаратты ашу талаптарына сәйкес келетіндігін және эмитенттің қызметі мен қаржылық жағдайының барлық маңызды аспектілерінде әділеттіекендігі туралы жазбаша куәландырудыталап етті. АҚШ-тың бағалы қағаздар және биржалар жөніндегі комиссиясы (ӘКК) әділетті және реттелген қаржы нарығын сақтауға көмектеседі, бұған ашық сауда жасайтын компаниялар үшін әр түрлі қаржылық есептілік талаптары кіреді.2018-04-01 Аттестатта сөйлеу керек
Біле тұра жалған қаржылық есептілікке қол қоятын басшыларға қылмыстық жаза, соның ішінде түрмеге кесу жазасы қолданылуы мүмкін. Сарбэнс-Оксли күшіне енген күннің өзінде, компаниялар кітаптарды дайындауға келесі жолдармен келіскен болса, көптеген тәсілдерді қолдана алады.
Кітаптарды пісіру мысалдары
Бухгалтерлік шығармашылықтың осы көріністерін тексеріңіз.
Несиелік сатылым және өсірілген кіріс
Компаниялар өздерінің кірістерін көбейту үшін несиелік сатылымдарды қолдана алады. Клиенттердің несие арқылы жасаған сатып алуларын компания клиентке төлемдерді алты айға кейінге қалдыруға мүмкіндік берсе де, сатылым ретінде брондауға болатындығына байланысты. Ішкі қаржыландыруды ұсынумен қатар, компаниялар ағымдағы қаржыландыру бағдарламалары бойынша несие мерзімдерін ұзарта алады. Сонымен, сатудың 20% -дық секірісі клиенттердің сатып алуларының нақты өсуіне емес, жеңілдетілген шарттары бар жаңа қаржыландыру бағдарламасына байланысты болуы мүмкін. Бұл сатулар таза кіріс немесе пайда ретінде баяндалады, бұл компания бұл кірісті іс жүзінде көруден бұрын – егер ол мүмкін болса.
Арнаны толтыру
« Арна пломбаларымен » айналысатын өндірушілер тапсырыс берілмеген өнімді тоқсанның соңында өз дистрибьюторларына жібереді. Бұл мәмілелер сату ретінде тіркеледі, дегенмен компания дистрибьюторлардан өнімді кері жіберуді толығымен күтеді. Тиісті процедура өндірушілерге дистрибьюторлар сатылымдарын тіркегенге дейін дистрибьюторларға жіберілген өнімдерді тізімдеме ретінде брондауы керек.
Дұрыс сипатталмаған шығындар
Көптеген компанияларда «қайталанбайтын шығындар» бар, бұл бір реттік шығындар, олар төтенше оқиғалар болып саналады және қайталануы екіталай. Компаниялар бұл шығыстарды қаржылық есептілігінде заңды түрде жіктей алады. Алайда, кейбір компаниялар осы тәжірибені пайдаланып, үнемі «қайталанбайтын» ретінде шығындайтын шығындар туралы есеп береді, бұл олардың нәтижелері мен болашақ перспективаларын шындыққа қарағанда жақсырақ етеді.
Акцияны кері сатып алу
Қор скупки олардың қор төмен бағалау кезінде сауда, әсіресе, егер артық қолма-қол ақшамен компаниялар үшін логикалық қадам болуы мүмкін. Компания компанияның орналастырылған бір бөлігін сатып алу үшін, оның қолма-қол ақша пайдаланғанда сатып алу болып табылады үлестік акциялар. Қайта сатып алу акциялардың жалпы санын азайтады және әдетте акциялардың қымбаттауына әкеледі. Алайда, кейбір компаниялар акцияны басқа себеппен сатып алады: акцияға пайданың төмендеуін жасыру үшін (EPS) және олар көбіне сол үшін ақша қарызға алады. Орналастырылған акциялар санын азайту арқылы олар компанияның таза кірісі төмендеген жағдайда да акцияға кірісті арттыра алады.
- Мысалы, егер компанияда 1 000 000 орналастырылған үлестік акциясы болса және таза кірісі немесе пайдасы 150 000 АҚШ долларын құраса, компанияның EPS бір акцияға.15 цент (150 000/1 000 000) болады.
- Алайда, егер компания 200000 акцияны сатып алып, келесі тоқсанда осындай пайда түсірсе, EPS акцияға.19 центке дейін (150.000 / 800.000 доллар) дейін өседі.
Компания басшылары әрбір алдағы тоқсанда акцияға шаққандағы пайдасын болжайтындықтан, бұл болжамды жеңу компания үшін жағымды имидж қалыптастыруға және акциялар бағасының секіруіне әкелуі мүмкін. EPS-ті күшейту әдісі ретінде сатып алуды бөлісу көптеген жылдар бойы даулы тақырыпқа айналды. Өкінішке орай, кейбір компаниялар EPS-тің өскенін және EPS-тің тоқсандық болжамынан асып түспейтініне қарамастан акцияларды қайта сатып алу арқылы метриканы теріс пайдаланады.