Жинақталған төлемдер бойынша міндеттеме (ABO)
Жинақталған төлемдер туралы міндеттеме (ABO) дегеніміз не?
Жинақталған төлемдер бойынша міндеттеме (ABO) – бұл компанияның зейнетақы жоспары бойынша бір уақыт кезеңіндегі міндеттемесінің шамамен алынған мөлшері. АВО зейнетақы жоспары дереу тоқтатылуы керек деген болжам негізінде бағаланады; болашақтағы жалақыны көтеру қарастырылмайды. Бұл зейнетақы жоспары жалғасуда деп болжайтын төлемдер туралы болжамды төлемдерден (PBO) ерекшеленеді және осылайша болашақ жалақының өсуін ескереді.
Негізгі өнімдер
- Жинақталған төлемдер бойынша міндеттеме (ABO) – бұл компанияның зейнетақы жоспары бойынша бір уақыт кезеңіндегі міндеттемесінің шамамен алынған мөлшері.
- Жинақталған төлемдер бойынша міндеттеме (АВО) бойынша зейнетақы жоспары дереу тоқтатылады, яғни алдағы уақытта жалақының өсуі болмайды.
- Жинақталған төлемдер бойынша міндеттеме (ABO) зейнетақы жоспары жеке тұлғаға олардың зейнетке шығуы кезінде төлеуді күткен болашақ соманың дисконтталған құнына тең.
- Компаниялар өздерінің зейнетақы міндеттемелерін және зейнетақы жоспарының орындалуын Қаржылық есеп стандарттары жөніндегі кеңестің №87 мәлімдемесімен өлшеуге және есеп беруге міндетті.
- Егер жинақталған төлемдер бойынша міндеттеме (АВО) зейнетақы жоспарының активтерінен жоғары болса, онда жоспар аз қаржыландырылады. Егер АВО зейнетақы жоспарының активтерінен төмен болса, онда жоспар артық қаржыландырылады.
- Қаржыландырылмаған немесе артық қаржыландырылған мәртебеге пайдаланылған дисконттау ставкасы, сондай-ақ жоспарланған инвестицияланған активтердің күтілетін кірістілігі әсер етуі мүмкін.
Жинақталған зейнетақы міндеттемесін түсіну (ABO)
Әрбір есепті кезеңнің соңында Қаржылық есеп стандарттары кеңесі компаниялардан қаржылық жағдайына және зейнетақы жоспарларының орындалуына қосымша зейнетақы міндеттемелерінің саны мен ашылуына қатысты No87 FASB мәлімдемесін ұсынуды талап етеді. Мұны өлшеудің үш әдісі бар: жинақталған төлемдер бойынша міндеттеме (ABO), төлемдер туралы болжамды міндеттеме (PBO) және төлемдер бойынша төлемдер бойынша міндеттеме (VBO).
Жинақталған зейнетақы міндеттеме болып табылады дисконтталған құны кезінде ақылы қызметкерлеріне сомаларды зейнетақы жоспары күтетінін туралы зейнеткерлікке зейнетақы жауапкершілігі өлшеу кезінде жинақталған жұмыс қызмет көрсету және ағымдағы жалақы деңгейі (яғни, ешқандай болашақ жалақы көтерілуі) негізделген.
Жыл сайынғы АВО-дағы өзгерістер негізінен қызмет шығындарының, пайыздық шығындардың, жоспарға қатысушылардың жарналарының, актуарлық кірістердің немесе залалдардың, жыл бойына төленетін сыйақылардың және егер қолданылса, валюта бағамдарының өзгерістері нәтижесінде пайда болады.
ABO мен PBO ұқсас, бірақ ABO болашақта жалақыны көтеруді қарастырмайды, ал PBO жасайды. Нәтижесінде, PBO компанияның өз қызметкерлері алдындағы зейнетақы міндеттемесін дәлірек өлшеуіш болып табылады, өйткені ол уақыт бойынша жалақының өсуін, демек, төлеуге дайын болу керек міндеттемелердің ұлғаюын болжайды.
АВО-ны жоспар активтерінің құнымен салыстыру кезінде жоспар активтері артық қаржыландырылуы немесе аз қаржыландырылуы мүмкін. Егер АВО жоспар активтерінен жоғары болса, онда жетіспеушілік пайда болады және зейнетақы жоспары жеткіліксіз қаржыландырылады. Егер жоспардың активтері АВО-дан асып кетсе, онда зейнетақы жоспары артық қаржыландырылады.
Жинақталған төлемдер бойынша міндеттеме (ABO) есептеу факторлары
Қаржыландырылмаған жоспарлар компанияның балансында ұзақ мерзімді міндеттеме ретінде есепке алынады. АВО ағымдағы құнын есептеу болғандықтан, жоспардың жеткіліксіз немесе артық қаржыландырылғандығын анықтайтын екі негізгі драйвер бар. Екі болжам – дисконтталған мөлшерлеме, дисконтталған мөлшерлеме мен жоспар активтерінің күтілетін ұзақмерзімді кірістілігі.
Егер болжанған дисконттау ставкасының төмендеуі байқалса, қаржыландырылмаған болжамды сома ұлғаяды (немесе артық қаржыландырылған сома азаяды), бәрі тең. Екінші жағынан, егер жоспарланған активтер кірісінің болжамды мөлшері көбейтілсе, онда барлық басқа айнымалыларды тұрақты ұстай отырып, жеткіліксіз қаржыландырылатын сома төмендейді (немесе артық қаржыландырылған сома өседі).
Нақты әлем мысалы
А қаржылық есеп Raytheon Компанияның жылы жазба 10-К 2016 Толық ақпарат АВО, PbO туралы қаржы жылына арналған, және жоспар активі сомалар. Ішкі зейнетақы жоспарлары бойынша АВО 22,1 миллиард долларды құрады, яғни компания өз қызметкерлеріне 22,1 миллиард доллар көлемінде зейнетақы төлеуге міндеттеме алды. Зейнетақы жоспарының қазіргі құны 17,8 миллиард долларды құрады.
Міндеттеме сомасы жоспардың активтерінен 17,8 миллиард долларға қарағанда 22,1 миллиард долларға жоғары болғандықтан, жоспар 4,3 миллиард долларға аз қаржыландырылды. Бұл сома компанияның балансында «Зейнеткерлерге есептелген төлемдер және басқа ұзақ мерзімді міндеттемелер» бөлігі ретінде тіркелді.